2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-07-03)

发布时间：2021-07-03

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为（ ）。【单选题】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是加计扣除优惠。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此，选项B符合题意。

2、根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。【多选题】

A.与纳税人存在担保关联关系的

B.纳税信用等级被评为C级以下的

C.有欠税行为的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是纳税信用管理。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有逃避缴纳税款、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的（选项D）；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的（选项B）；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的（选项A）；（7）有欠税行为的（选项C）。因此，选项ABCD符合题意。

3、下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是房产税征收管理。选项A，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。因此，选项BCD符合题意。

4、下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（ ）。【多选题】

A.商品房销售合同

B.专利实施许可合同

C.股权转让合同

D.专利申请权转让合同

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是印花税税目。选项A，商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”；选项BC，按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D，按照“技术合同”缴纳印花税；因此，选项ABC符合题意。

5、下列情形中，纳税人应当注销税务登记的是（ ）。【单选题】

A.纳税人改变生产经营方式的

B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的

C.纳税人改变名称的

D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是税务登记管理。注销税务登记的适用范围：（1）纳税人因经营期限届满而自动解散；（2）企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；（3）企业资不抵债而破产；（4）纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；（5）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；（6）纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。因此，选项B符合题意。

6、金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.以货币资金投资收取的保底利润

B.融资性售后回租业务取得的利息收入

C.买入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期间取得的非保本收益

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项A，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税；选项BC，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；选项D，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税；因此，选项ABC符合题意。

7、下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。【单选题】

A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

C.军事单位承受土地用于军事设施的

D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是契税纳税义务人和征税范围。选项A，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税；选项B，等价交换房屋、土地权属的，免征契税；选项C，军事单位承受土地用于军事设施的，免征契税；选项D，应当缴纳契税；因此，选项D符合题意。

8、下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（ ）。【单选题】

A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是环境保护税税目和税率。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。因此，选项D符合题意。

9、下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。【单选题】

A.商业银行提供贷款服务

B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

C.转让金融商品

D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是按差额确定销售额。转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。因此，选项C符合题意。

10、下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。【单选题】

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.企业所得税

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是税收立法权及其划分。选项A，耕地占用税属于地方政府固定收入；选项BD属于中央和地方共享收入；选项C，中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税；因此，选项C符合题意。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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