2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-10-09)

发布时间：2020-10-09

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、位于市区的某外贸公司系内资企业,2008年7月实际缴纳增值税500000元,营业税100 000元,契税60000元,取得增值税出口退税100000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税( )。【单选题】

A.30000元

B.35000元

C.42000元

D.46200元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城建税的计算”,城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税,出口退还的增值税一律不退还城建税,该公司当月应缴纳的城市维护建设税=(500 000+100 000)×7%=42 000(元)

2、甲企业2008年3月份受乙企业委托开发软件产品,著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务,甲企业应当缴纳增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的有关规定”。纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税,所以本题表述错误。

3、税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中,符合上述时限规定的是( )。【单选题】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税务机关税务行政处罚”,税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,应当自收缴之日起2日内,交至行政机关。

4、依据企业所得税的有关规定,企业发生的下列支出中,应作为长期待摊费用的有( )。 【多选题】

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的有关规定”。在计算企业所得税应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:①已足额提取折旧的固定资产的改建支出;②租入固定资产的改建支出;③固定资产的大修理支出;④其他应当作为长期待摊费用的支出。所以选项BCD为正确答案。

5、甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100 000元,增值税17 000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票,取得含税销售额117 000元;另向乙企业收取手续费10 000元,未开具任何发票。对于上述业务,甲企业应缴纳( )。【单选题】

A.增值税1 452.99元

B.增值税1 700元

C.营业税500元

D.营业税6350元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的计算”。本题丙企业将发票开具给甲企业,不符合代购的有关规定,应按照甲企业的正常购销处理,甲企业应缴纳增值税=117000÷(1+17%)×17%+10 000÷(1+17%)×17%-17 000=1 452.99(元)

6、转让旧房产,计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。【多选题】

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的有关规定”。建造旧房产的重置成本要乘以成新率才是计算土地增值税时应扣除的成本,所以选项C不正确。旧房产的评估价格、支付评估机构的费用、转让环节缴纳的各种税费允许作为扣除项目金额予以扣除,正确答案为选项ABD。

7、下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。【多选题】

A.企业债权转股权新增加的资金应贴花

B.企业改制中经评估增加的资金应贴花

C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的有关规定”。企业因改制签订的产权转移书据可以免予贴花,所以选项C表述不正确。

8、房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或出租的,如果产权未发生转移,不征收土地增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的有关规定”。房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,所以本题表述正确。

9、某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨,另外移送入选精矿30000吨,选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨,该矿当年应缴纳资源税( )。【单选题】

A.16万元

B.25.2万元

C.22万元

D.36万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的计算”。资源税的纳税义务人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量,金属非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量,因此,该锌矿应缴纳资源税=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(万元)

10、下列各项中,符合城镇土地使用税规定的有()。【多选题】

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人使用土地不属于同一省的,由纳税人向注册地税务机关缴纳

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应当缴纳城镇土地使用税

D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书的,由税务机关核定计税依据

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的有关规定”。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税,所以选项B不正确;尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整,所以选项D不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

以下是有关审计工作的基本理论问题请做出正确的判断。

在确定实质性测试的性质和时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，则表明注册会计师的判断是在审计风险不变的条件下，检查风险为低水平。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：应该为检查风险为高水平。

甲公司20×1年末因上述业务应确认的预计负债是（ ）。 A．80万元 B．100万元 C．120万元 D．20万元

正确答案：A
甲公司执行合同损失=6 500—1 000×6．3=200(万元)，不执行合同损失=赔偿金80万元+设备减值(6 500一6 480)=100(万元)。因此甲公司选择不执行合同。预计负债=不执行合同的总损失100万元一计提的存货跌价准备20万元=80(万元)。

如F公司于4月20日才向C银行提示付款，如C银行拒绝付款，能否向E公司行使追索权?C银行的票据责任能否免除?并说明理由。

正确答案：
①F公司不能向E公司行使追索权。根据《票据法》的规定，如果持票人不按照法定期限提示付款的，则丧失对其前手的追索权。在本题中，该汇票的到期日为4月5日，持票人应在4月15日前向承兑人提示付款(见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款)。F公司在4月20日才提示付款，则丧失对E的追索权。
②C银行的票据责任不能解除。根据《票据法》的规定，承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除，经作出说明后，承兑入仍要对持票人承担票据责任。
【思路点拨】本题主要考核了背书与承兑的款式、追索权的行使以及超过提示付款期限的后果。在做题时，要结合问题分析题目条件，有的放矢，答出对应的知识点。首先对于各票据行为的记载事项．应准确记忆。其次在追索权中，对于追索对象、追索金额、追索时间等有明确把握。另外注意不同票据超过提示付款期限的后果不尽相同，比如银行汇票与银行本票和支票中，持票人是丧失对出票人之外的前手的追索权，即持票人只能向出票人追索；而且支票中超过提示付款期限付款人可以拒绝付款；商业汇票中，持票人是丧失对出票人、承兑人之外的前手的追索权，即承兑人的票据责任不因超过提示付款期限而解除。

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