2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-06-10)

发布时间：2020-06-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,应依照房产余值缴纳房产税的有( )。【多选题】

A.融资租赁的房产

B.产权出典的房产

C.无租使用其他单位的房产

D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“房产税计税依据的确定”。产权出典的,由承典人依照房产余值纳税。上述选项均按房产余值纳税,

2、纳税人开采应税矿产品销售的,其资源税的征税数量为( )。【单选题】

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税课税数量”。纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量。

3、下列纳税人中,税务机关有权核定其应纳税额的有( )。【多选题】

A.虽设置账簿,但账目混乱,难以查账的纳税人

B.虽设置账簿,但会计报表编制格式有问题的纳税人

C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理,税额核定制度”。根据《征管法》第三十五条的规定,纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。虽设置账簿,但会计报表编制格式有问题的纳税人,不属于税务机关有权核定应征税额的范围。

4、下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( )。【单选题】

A.邮政部门发行报刊

B.农业生产者销售自产农产品

C.电力公司向发电企业收取过网费

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“增值税征税范围”。选项BD属于增值税的免税项目,不计算缴纳增值税,选项A属于营业税的征收范围。邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。农业生产者销售自产农产品,免征增值税;电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税;由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

5、土地增值税清算审核的主要方法有( )。【多选题】

A.案头审核

B.定期审核

C.分期审核

D.实地审核

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税清算的审核方法”。清算审核包括案头审核、实地审核案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核,重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上,通过对房地产开发项目实地查验等方式,对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

6、下列各项中,属于消费税征收范围的是( )。【单选题】

A.电动汽车

B.卡丁车

C.高尔夫车

D.小轿车

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税征税范围”。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围,不征收消费税。

7、居民甲将其拥有的一处房产给居民乙,双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.作为交易的双方,居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税,印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生,印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“契税、印花税纳税义务发生时间”。契税是承受方缴纳,转让方不涉及契税,所以A选项不对。

8、某公司2008年购进一处房产,2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原值3 000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2009年应缴纳的房产税为( )。【单选题】

A.21.2万元

B.27.6万元

C.29.7万元

D.44.4万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“房产税应纳税额的计算”。该公司2009年应缴纳房产税=160×12%+3 000×(1-30%)×4/12×1.2%= 27.6 (万元)

9、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.无固定纳税地点的个人,为户籍所在地

B.代收代缴“三税”的单位,为税款代收地

C.代扣代缴“三税”的个人,为税款代扣地

D.取得管道输油收入的单位,为管道机构所在地

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税纳税地点”。对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

10、位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。【单选题】

A.2.8万元

B.3.15万元

C.4.6万元

D.6.09万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税应纳税额的计算”。城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7% =3.15 (万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于政府事业单位对长期债券投资的财务会计处理表述中，正确的有（　）。

A.取得长期债券投资时，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独计入应收利息，不构成长期债券投资的成本
B.持有期间取得的利息收入，计入其他收入
C.债券投资为分期付息.到期一次还本时，每期确认的利息收入不影响长期债券投资的账面价值
D.收回长期债券投资时的净损益，计入投资收益
答案：A,C,D
解析：
选项B，持有长期债券投资期间取得的利息收入，应计入投资收益。

某支票的持有人在票据丢失后,可以向出票人开户银行所在地的人民法院申请公示催告。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：注意各类票据支付地的确定。
小张因购买个人住房向甲银行借款500000元，年利率6%，每半年计息一次；期限为10年，自2016年1月1日起至2025年12月31日止。小张选择等额计息还款方式偿还贷款本息，还款日在每年的6月30日和12月31日。
2018年12月末，小张收到单位发放的一次性年终奖120000元，正在考虑这笔奖金的两种使用方案：
（1）2018年12月31日提前偿还银行借款120000元（当日仍需偿还原定的年期还款额）。
（2）购买乙国债并持有至到期。乙国债为10年期债券，每份债券面值1000元，票面利率为4%，单利计息，到期一次还本付息。乙国债还有7年到期，当前价格950元。
已知：（P/A，3%，20）＝14.8775，（P/A，3%，6）＝5.4172，（P/A，3%，14）＝11.2961，（P/F，3%，6）＝0.8375，（F/A，3%，6）＝6.4684，（F/P，3%，6）＝1.1941，（F/P，3%，2）＝1.0609
要求：
<1>?、计算投资乙国债到期收益率，小张应选择提前偿还银行借款还是投资国债，为什么？
<2>?、计算当前每期还款额，如果小张选择提前偿还银行借款，计算提前还款后的每期还款额。

答案：
解析：
<1>、设乙国债到期收益率为K，单利计息；折现方式默认为复利折现。
950＝1000×（1＋4%×10）×（P/F，K，7）＝1400×（P/F，K，7）
解得：K＝（1400/950）1/7－1＝5.70%（2分）
借款的半年利率为3%，年有效利率为（F/P，3%，2）－1＝6.09%
由于投资国债的收益率小于借款的年有效利率，所以应该提前偿还借款。（2分）
<2>、假设当前每期还款额为A：
500000＝A×（P/A，3%，20）
A＝500000/14.8775＝33607.80（元）（1分）
假设还款之后的每期还款额为B：
500000＝33607.80×（P/A，3%，6）＋120000×（P/F，3%，6）＋B×（P/A，3%，14）×（P/F，3%，6）
解得B＝[500000－33607.80×（P/A，3%，6）－120000×（P/F，3%，6）]/[（P/A，3%，14）×（P/F，3%，6）]?
＝（500000－33607.80×5.4172－120000×0.8375）/（11.2961×0.8375）
＝22984.01（元）（3分）

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