2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-01-10)

发布时间：2020-01-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业下列行为中,属于避税的是( )。【单选题】

A.企业虚增当期计税成本,少交企业所得税

B.企业不申报通过现金形式取得的收入,少交营业税

C.企业在税收减免期提前确认收入,以减少正常纳税期的应纳税所得额

D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费,降低其所在国的应纳税所得额

正确答案:D

答案解析:避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法,作适当的财务安排或税收策划,在不违反税法规定的前提下,达到减轻或解除税负的目的。显然,选项A、B、C均属于偷逃税款的行为,应予惩处。

1、计算A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。【综合题（主观）】

1、针对业务(2),指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算,计算增值税的销项税额,并计算消费税的应交税金。【综合题（主观）】

1、计算B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。【综合题（主观）】

1、计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。【综合题（主观）】

1、针对业务(3),判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确,列出正确的处理方式。【综合题（主观）】

1、计算A省分支机构2011年第一季度的分摊比例。【综合题（主观）】

1、某批发兼零售的居民企业,2010年度自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )。【单选题】

A.7. 00万元

B.7.40万元

C.7.61万元

D.8.04万元

正确答案:D

答案解析:应纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (万元)。

1、假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务,年保管费5万元,计算其本年应缴纳的房产税。【综合题（主观）】

1、方案1中,钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。【综合题（主观）】

1、计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。【综合题（主观）】

1、下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。【多选题】

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

正确答案:A、B、C

答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除,故A、B均正确,D错误。选项C,企业向投资者支付的股息属于税后分配,不得所得税前扣除,所以是正确的。

1、某企业开业初期,还未聘用到合适的财务人员,拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定,该会计师事务所能够承接的业务有( )。【多选题】

A.建账建制和办理账务

B.办理增值税专用发票领购手续

C.办理纳税和减免税申报

D.税收咨询、税收筹划业务

正确答案:A、C、D

答案解析:《注册税务师资格制度暂行规定》规定,税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理:⑩国家税务总局规定的其他业务。

1、针对业务(5),假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品,就目前可选择的三种方案,分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)【综合题（主观）】

1、计算2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。【综合题（主观）】

1、计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。【综合题（主观）】

1、计算总机构2011年第一季度预缴中央国库的企业所得税。【综合题（主观）】

1、A国甲居民公司在B国设一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税额所得额30万元,适用企业所得税税率40%,两国计算应纳税所得额的口径一致,A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为(100+30)×30%-30×40% =27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是( )。【单选题】

A.全额免税法

B.直接抵免法的全额抵免法

C.累进计税法

D.直接抵免法的限额抵免法

正确答案:B

答案解析:全额免税法,是指国外取得的投资收益全部免税,只针对国内取得的所得额计征企业所得税;直接抵免法中的全额抵免法,是针对国外分回的投资收益按我国法定税率计算应纳税额再减去国外已纳的企业所得税,国外部分不计算抵免限额,全部可以抵免。显然题干所述适用B项。

1、根据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于耕地的有( )。【多选题】

A.果园

B.花圃

C.茶园

D.菜地

正确答案:A、B、C、D

答案解析:所谓“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设,由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则,结合具体情况确定是否征收耕地占用税。此外,在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地,也视为耕地。

1、计算总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税。【综合题（主观）】

1、某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中,应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有( )。【多选题】

A.营业税

B.车辆购置税

C.印花税

D.土地增值税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B中的车辆购置税应向国税局缴纳。

1、下列各项中,符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。【多选题】

A.海关对进口产品代征增值税时,应同时代征城市维护建设税

B.对增值税实行先征后返的,应同时返还附征的城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税的,不退还已经缴纳的城市维护建设税

D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据

正确答案:C、D

答案解析:城建税是进口不征、出口不退的;对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除具体规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。

1、回答分支机构分摊比例的计算公式。【综合题（主观）】

1、下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.从境内两处取得工资的中国公民

B.2010年取得年收入15万元的中国公民

C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民

D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

正确答案:A、B、C、D

答案解析:《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》第1章第2条规定,凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人,有下列情形之一的,应当按照本办法的规定办理纳税申报:(5)国务院规定的其他情形。

1、下列各项中,属于营业税应税劳务的是( )。【单选题】

A.修理机器

B.修缮房屋

C.修复古董

D.裁剪服装

正确答案:B

答案解析:修缮房屋属于建筑业的劳务,应征营业税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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