2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-07)

发布时间：2020-03-07

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列未包含在进口货物价格中的项目,应计入关税完税价格的有( )。【多选题】

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“关税完税价格的构成”。按照规定,由买方负担的购货佣金以及进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中,所以AC不计入完税价格。

2、某人民团体A、B两栋办公楼,A栋占地3 000平方米,B栋占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2007年应缴纳城镇土地使用税( )。【单选题】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”,A办公楼属于人民团体自用,所以免税。该团体2007年应缴纳的城镇土地使用税=1 000×15×9÷12=11250(元)

3、纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的,不需再向税务机关申报纳税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“车船税申报的有关规定”。纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的,不需再向税务机关申报纳税。所以本题表述正确。

4、纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,可以自行直接抵减当期应纳消费税款。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的计算”。纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。所以本题表述错误。

5、根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有( )。【多选题】

A.从事生产经营的事业单位

B.企业在境内其他城市设立的分支机构

C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D.有来源于中国境内收入但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“税务登记管理办法”。从事生产经营的纳税人(包括异地设立的分支机构和从事生产经营的场所)都需要办理税务登记;非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应该申报办理税务登记。选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人,不需要办理税务登记。

6、依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。【单选题】

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税所得来源地的规定”。销售货物所得按照交易活动发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

7、下列各项中,符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。【单选题】

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权,应当认定为一般纳税人

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税纳税人放弃免税权的有关规定”。根据增值税的相关规定。增值税纳税人在选择放弃免税权时,不得选择部分货物放弃免税权;纳税人以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关备案,不是审批;纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月(不是当月)起12个月内不得申请免税。所以选项ABC均不正确。

8、下列各项中,免征或不征契税的有( )。【多选题】

A.国家出让国有土地使用权

B.受赠人接受他人赠与的房屋

C.法定继承人继承土地、房屋权属

D.承受荒山土地使用权用于林业生产

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“契税的相关规定”。契税规定法定继承人在继承土地、房屋权属和承受荒山土地使用权用于林业生产时均属于契税减免税业务。国家出让国有土地使用权、受赠人接受他人赠予的房屋要按规定缴纳契税。所以选项CD为正确答案。

9、下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税纳税义务发生的时间规定”。资源税纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天,所以选项A不正确

10、某生产企业属增值税小规模纳税人,2008年6月对部分资产盘点后进行处理:销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入5.2万元(原值为4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。【单选题】

A.0.42万元

B.0.48万元

C.0.54万元

D.0.58万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的计算”。该小规模纳税人销售小汽车售价超过原值,应该按4%计算减半征收增值税。增值税=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，不属于与审计期间各类交易和事项相关的认定的有（　　）。

A.发生
B.准确性和计价
C.权利和义务
D.截止
答案：B,C
解析：
选项B属于与列报和披露相关的认定，选项C属于与期末账户余额相关的认定。
如果出卖人就同一普通动产订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，应当按照以下情形分别处理（ ）

A.先行受领交付的买受人请求确认所有权已经转移的，人民法院应予支持
B.均未受领交付，先行支付价款的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持
C.均未受领交付，也未支付价款，依法成立在先合同的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持
D.均未受领交付，也未支付价款，依法登记的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持
答案：A,B,C
解析：
在普通动产情形，如果出卖人就同一标的物订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，应当按照以下情形分别处理：（1）先行受领交付的买受人请求确认所有权已经转移的，人民法院应予支持；（2）均未受领交付，先行支付价款的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持；（3）均未受领交付，也未支付价款，依法成立在先合同的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持。
甲公司于2×17年12月31日以5 000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6 000万元。2×18年12月31日，乙公司增资前净资产账面价值为6 500万元，按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为7 000万元。同日，乙公司其他投资者向乙公司增资1 200万元，增资后，甲公司持有乙公司股权比例下降为70%，仍能够对乙公司实施控制。不考虑所得税和其他因素影响。增资后甲公司合并资产负债表中应调增资本公积的金额为（　　）万元。

A.540
B.140
C.-210
D.190
答案：B
解析：
乙公司其他投资者增资前，甲公司持股比例为80%，由于少数股东增资，甲公司持股比例变为70%。增资前，甲公司按照80%的持股比例享有的乙公司按购买日公允价值持续计算净资产账面价值为5 600万元（7 000×80%），增资后，甲公司按照70%持股比例享有的乙公司净资产账面价值为5 740万元（8 200 ×70%），两者之间的差额为140万元，在甲公司合并资产负债表中应调增资本公积，选项B正确。
关于全面预算，下列说法中正确的有（　）。

A.企业的主要目标是盈利，但也要考虑社会的其他限制
B.预算中规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的子目标，可以动员全体职工为此而奋斗
C.企业的目标虽然是多重的，但是可以用唯一的数量指标来表达
D.企业内部各级各部门必须协调一致，才能最大限度地实现企业的总目标
答案：A,B,D
解析：
企业的目标是多重的，不能用唯一的数量指标来表达。所以选项C的说法不正确。

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