2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-11-02)

发布时间：2019-11-02

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过( )。【单选题】

A.3个月

B.6个月

C.9个月

D.12个月

正确答案:B

答案解析:关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按照缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过6个月。

2、某公司2003年发生两笔互换房产业务,并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元,换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元,换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%,该公司应缴纳契税( )万元。【单选题】

A.0

B.9

C.18

D.33

正确答案:B

答案解析:土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时,免征契税;交换价格不等时,由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。该题目中该公司只针对第一笔业务交契税。应纳契税=(800-500)×3%=9(万元)新税法有变化。

3、增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( )。【多选题】

A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定

B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购

D.增值税一般纳税人取得的运输发票,抵扣期限不得超过开具之日后的90天

正确答案:A、B、D

答案解析:从2003年11月1日起,公路、内河货物运输业(以下简称货物运输业)发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已委托给其他部门管理的,必须依法收回。

4、下列各项中,符合规定的有( )。【多选题】

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税,征收城市维护建设税

B.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税

C.出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税

D.出口产品退还增值税、消费税的,按50%退还已缴纳的城市维护建设税

正确答案:B、C

答案解析:出口产品退还增值税、消费税的,不退还已经缴纳的城市维护建设税。海关对进口产品征收的增值税、消费税,也不征收城市维护建设税。

5、对已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可作出的处罚有( )。【多选题】

A.处以重用印花税票金额3倍的罚款

B.处以重用印花税票金额5倍的罚款

C.处以2 000元以上1万元以下的罚款

D.处以1万元以上3万元以下的罚款

正确答案:B、C

答案解析:根据当时的规定,对已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或2000元以上1万元以下的罚款。按照现有的政策,已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

6、根据营业税的有关规定,经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据营业税的有关规定,从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气费以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

7、计算该企业12月份实现的销售收入总和(不含境外收益);【综合题（主观）】

答案解析:12月份实现的收入(不含境外收益)=400+150=550(万元)

8、计算存款利息收入应缴纳的个人所得税;【综合题（主观）】

答案解析:利息收入应缴纳个人所得税=(10 000-1 000)×20%=1 800(元)

9、计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和;【综合题（主观）】

答案解析:应扣除的销售成本=(1 000+40)×10+5×12+600+420+80+20+6=11 586(万元)

10、发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额;【综合题（主观）】

答案解析:发生的交际应酬费和新技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额=90-[(8 000+90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
个人取得的下列所得中，应征收个人所得税的是（ ）。

A.王某2019年转让新三板挂牌公司非原始股股票，取得的转让收入3万元
B.张某因身患重病，取得保险公司支付的大病保险赔偿款20万元
C.退伍军人李某，取得军人转业费5万元
D.刘某自2018年7月至2019年4月期间持有某上市公司股票，取得分配股利1万元
答案：D
解析：
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。选项D，持股时间未超过1年，因此取得的股息红利要征收个人所得税。
某公司2020年与上年度相比，营业收入增长10.9%，净利润增长8.8%，平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加10.5%。则该公司2020年的权益净利率与上一年相比应是（）。

A.下降
B.不变
C.上升
D.不确定
答案：A
解析：
营业收入增长10.9%，净利润增长8.8%，则营业净利率下降；营业收入增长10.9%，平均资产总额增加12.6%，则总资产周转率下降；平均资产总额增加12.6%，平均负债总额增加10.5%，则权益乘数下降，因此，2020年权益净利率与上年相比下降。

20×7年11月，甲股份有限公司因为其他企业提供债务担保被提起诉讼。20×7年 12月31 ，甲公司估计其在该诉讼中败诉的可能性将超过50%。如果败诉，估计可能的赔偿金额约为1 200万元。同时按照担保合同规定，甲公司基本确定可以自被担保企业获得 1 000万元的补偿。在20×7年12月31日甲公司应确认的预计负债为( )万元。

A．0

B．1 200

C．200

D．1 000

正确答案：B
解析：因或有事项而确认的负债的金额为清偿该负债的最佳估计数。对于预期从第三者获得补偿的金额基本确定能够收到时，作为资产单独予以确认。确定负债时，不能将确认的资产从中扣除。

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