2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-09-23)

发布时间：2020-09-23

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关我国税收执法权的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外,各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入,中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施,但应报国务院及其税务主管部门备案

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收执法权的相关规定”。全国人大常委会和国务院是涉外税收政策的制定者和调整者,各省、市、地区不能自行制定涉外税收的优惠措施,同时涉外税收必须执行国家统一的税法,所以选项AD不正确;中央和地方共享税主要由国家税务机关负责征收,而不是由地方税务机关征收,所以选项C不正确。选项B为正确答案。

2、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向扣缴义务人追缴税款。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“对税款扣缴义务人的处罚规定”。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款,所以本题表述错误。

3、某生产企业2008年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1 200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本为1 400万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。【单选题】

A.128.4万元

B.132.6万元

C.146.8万元

D.171.2万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的计算”。土地增值税的纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1 400×50%+72=772(万元),增值额=1 200-1400×50%-72=428(万元),增值率=428÷772=55.44%,应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)

4、依据营业税的有关规定,境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的有关规定”。中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额,所以本题表述正确。

5、纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,由( )。【单选题】

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“纳税人不办理税务登记的处罚措施”。其处罚措施包括:由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。所以选项C为正确答案。

6、下列各项中,可以免征营业税的有( )。【多选题】

A.金融企业从事受托收款业务取得手续费收入

B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入

C.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得差价收入

D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的转让收入

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的免税规定”。金融企业从事受托收款业务取得手续费收入;电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得手续费收入均应征收营业税,无免征规定。选项CD为正确答案。

7、企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。委托加工收回应税消费品直接销售,不缴纳消费税,其上一环节的消费税也不得抵扣,所以本题表述错误。

8、甲企业2008年3月份受乙企业委托开发软件产品,著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务,甲企业应当缴纳增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“增值税的有关规定”。纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税,所以本题表述错误。

9、下列各项中,符合我国税收立法规定的有( )。【多选题】

A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施

B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D.我国现行税收实体法中,由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“我国税收立法权的相关规定”。税收法律应该由全国人大及其常委会审议通过,并由国家主席发布,国务院无权审议通过,所以选项A不正确;税收行政法规由国务院制定,不需全国人大审议通过,所以选项C不正确。

10、某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服,合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供,学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税( )。【单选题】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的计算”。依据印花税的有关规定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额合计数,即为合同应贴印花;合同中不划分加工费金额与原材料金额的,应按全部金额,依照“加工承揽合同”计税贴花。所以该服装加工企业应该缴纳印花税=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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