2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-06-29)

发布时间：2021-06-29

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，作为城市维护建设税的计税依据

B.实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

C.退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税

正确答案:B

答案解析:选项A，纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据；选项CD，城建税具有“进口不征、出口不退”的特点。

2、某企业成立于2019年5月，其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（ ）。【单选题】

A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业

B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标

C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数

D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定

正确答案:D

答案解析:选项A，小型微利企业必须是从事国家非限制和禁止行业；选项B，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标；选项C，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数；选项D，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

3、下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.外购已税烟丝连续生产的卷烟

B.外购已税摩托车生产的应税摩托车

C.外购已税溶剂油生产的应税涂料

D.外购已税游艇生产的应税游艇

正确答案:A

答案解析:已纳消费税扣除税目比较多，可以反向记忆，把不能抵扣的6个记住即可。不能抵扣的有：小汽车、高档手表、、摩托车、游艇、电池、涂料。比较特殊的几项不能扣除：（1）酒类中除了葡萄酒都不可以抵扣；（2）油类中除了溶剂油和航空煤油外都可以抵扣；（3）零售环节金银铂金首饰、钻石及钻石饰品不能扣除外购珠宝玉石已纳的消费税。故，选项BCD均属于不得扣税的项目，选项A正确。

4、增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（ ）。【单选题】

A.提供建筑施工服务

B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

C.出租2020年新购入的房产

D.销售非现场制作食品

正确答案:B

答案解析:选项A，提供建筑施工服务，适用9%的税率；选项B，纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率为6%；选项C，出租2020年新购入的房产适用一般计税方法，按照“不动产租赁服务”，适用9%的税率；选项D，纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务，销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用13%/9%的税率。

5、某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（ ）。【单选题】

A.10.5万元

B.52.5万元

C.42万元

D.16万元

正确答案:D

答案解析:小型微利企业界定：（1）年应纳税所得额≤300万元；（2）从业人数≤300人；（3）资产总额≤5000万元。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。故，应纳税额=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（万元）。

6、某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）。【单选题】

A.0万元

B.600万元

C.500万元

D.100万元

正确答案:C

答案解析:如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数（500-600=-100），则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额（100万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额（500万元）可无限期向后结转弥补。

7、以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。【多选题】

A.购置的二手汽车

B.以受赠方式取得的自用汽车

C.自产自用的汽车

D.进口自用的汽车

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，车辆购置税单一环节一次课征，二手车已在一手环节缴纳过车购税，不再重复征收；选项BCD，车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

8、现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（ ）。【单选题】

A.100%归中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府与地方政府各分享50%

D.100%归地方政府

正确答案:A

答案解析:自2016年1月1日起，将证券交易印花税由按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

9、下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（ ）。【多选题】

A.纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票

B.经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

C.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

D.经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票

正确答案:B、C、D

答案解析:符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（选项A）（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（选项C）（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；（选项BD）（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

10、下列税种中，由全国人大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（ ）。【多选题】

A.资源税

B.环境保护税

C.车辆购置税

D.增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，《资源税法》于2020年9月1日起实施；选项B，《环境保护税法》自2018年1月1日起正式实施；选项C，《车辆购置税法》于2019年7月1日起实施；选项D，目前增值税还未正式立法，现行的《增值税暂行条例》属于授权立法，不是以国家法律形式发布实施的。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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