2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-02-13)

发布时间：2020-02-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某企业2008年房产原值共计9 000万元,其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元,当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2008年应缴纳房产税( )。【单选题】

A.71.1万元

B.73.8万元

C.78.3万元

D.81.0万元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的计算”。依据房产税法的相关规定,企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。该企业2008年应缴纳的房产税=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(万元)

2、下列各项中,符合个人所得税有关规定的是( )。【单选题】

A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税

B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

C.个人转租房产而取得的转租收入,属于“劳务报酬所得”的征税范围,由财产转租人缴纳个人所得税

D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房应缴纳的个人所得税,可全部或部分予以免税

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税中关于房产出售与租赁的有关规定”。个人出售自有住房取得的所得可按照“财产转让所得”征收个人所得税,所以选项A不正确;对个人转让已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税,所以选项B不正确;个人转租房产而取得的转租收入,应属于“财产租赁所得”征收个人所得税,所以选项C不正确。

3、个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的优惠政策”。个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策,所以本题表述正确。

4、下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。【多选题】

A.企业债权转股权新增加的资金应贴花

B.企业改制中经评估增加的资金应贴花

C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的有关规定”。企业因改制签订的产权转移书据可以免予贴花,所以选项C表述不正确。

5、企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。委托加工收回应税消费品直接销售,不缴纳消费税,其上一环节的消费税也不得抵扣,所以本题表述错误。

6、下列有关契税的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.买房用以拆料或翻建新房的,应缴纳契税

B.受让农村土地承包经营权的,应缴纳契税

C.以实物交换房屋的,应以差价部分作为契税的计税依据

D.承受国有土地使用权,国家免收土地出让金的,应免于缴纳契税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“契税的相关规定”。受让农村土地承包经营权的,免征契税,所以选项B不正确;以实物交换房屋的,应该是房屋的价格作为契税的计税依据,所以选项C不正确;承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金而减免契税,所以选项D不正确。

7、房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或出租的,如果产权未发生转移,不征收土地增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的有关规定”。房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,所以本题表述正确。

8、依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是( )。【单选题】

A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租人的固定资产,应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税中关于固定资产折旧的有关规定”。依据企业所得税法的相关规定,企业未使用的房屋和建筑物,可以计提折旧,所以选项A不正确;企业以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧,所以选项B不正确;企业盘盈的固定资产,应当以重置成本作为计税基础,所以选项C也不正确。

9、下列有关消费税的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的,应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金,无论是否返还,都应征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,在使用时缴纳消费税

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的有关规定”。依据消费税的规定,啤酒属于从量征税的应税消费品,无论包装物是否返还,不再征收消费税,所以选项B不正确;消费税纳税人进口应税消费品的,其纳税义务发生时间为报关进口的当天,所以选项C不正确;消费税纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的,不征收消费税,所以选项D不正确。

10、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向扣缴义务人追缴税款。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“对税款扣缴义务人的处罚规定”。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款,所以本题表述错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
企业只生产一种产品，单价为 2 元，单位变动成本 1.20 元，预计明年固定成本 40000 元，产销量计划达 100000 件。
要求：确定有关参数发生多大变化使盈利转为亏损？

答案：
解析：
预计明年利润为：
P=100000×（2-1.20）-40000=40000（元）
（1）单价的最小值
设单价为 SP：
100000×（SP-1.20）-40 000=0
SP=1.60（元）
单价降至 1.60 元，即降低 20％（0.4÷2）时企业由盈利转入亏损。
（2）单位变动成本的最大值
设单位变动成本为 VC：
100000×（2-VC）-40000=0
VC=1.60（元）
单位变动成本由 1.20 元上升至 1.60元时，企业利润由 40000 元降至零。此时，单位变动成本上升了33％（0.40÷1.20）。
（3）固定成本最大值 设固定成本为 FC：
100000×（2-1.20）-FC=0
FC=80000（元）
固定成本增至 80 000 元时，企业由盈利转为亏损，此时固定成本增加了 100％（40000÷40000）。
（4）销售量最小值(盈亏临界点销售量)
B=40 000/2 -1.20=50000（件）
50％（50000÷100000），则企业利润为零。
下列关于或有事项的表述中不正确的是（　）。
　

A.或有资产由过去的交易或事项形成
B.或有负债应在资产负债表内予以确认
C.或有资产不应在资产负债表内予以确认
D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定
答案：B
解析：
或有负债不应在资产负债表内予以确认。
（2018年）下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有（ ）。

A.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额
B.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序
C.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报
D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
答案：A,B,C
解析：
实际执行的重要性在审计中的作用主要体现在以下几个方面: （1）注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序（选项B），即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。（2）运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。例如，在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性（选项A）；在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性（选项C）。选项D，运用财务报表整体的重要性。

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