2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-09)

发布时间：2020-03-09

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、张某为熟食加工个体户，2019年取得生产经营收入20万元，生产经营成本为18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2019年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.小汽车支出可以在税前扣除

B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为4万元

C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税

D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:选项A，用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除；

2、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。【单选题】

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

正确答案:A

答案解析:价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

3、某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（   ）。【多选题】

A.小轿车

B.写字楼

C.库存钢材

D.土地所有权

正确答案:A、B、C

答案解析:下列财产不得抵押：

4、下列利息所得中，免征企业所得税的有（）。【多选题】

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

正确答案:A、B、C

答案解析:非居民企业取得下列所得免征企业所得税：

5、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。【单选题】

A.将外购的货物用于本单位集体福利

B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

D.将外购的货物作为投资提供给其他 单位

正确答案:A

答案解析:选项A，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣；

6、下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。【单选题】

A.医院占用耕地

B.建厂房占用鱼塘

C.高尔夫球场占用耕地

D.商品房建设占用林地

正确答案:A

答案解析:选项A，医院占用的耕地免征耕地占用税；

7、某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2018年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额64万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.6万元、维修费5.80万元，选择一般计税方法。该公司7月应缴纳的增值税为（）。【单选题】

A.8.5万元

B.12.75万元

C.14.45万元

D.15.06万元

正确答案:D

答案解析:应缴纳增值税=（526.5+29.25+11.6+5.80）÷（1+16%）×16%-64=15.06（万元）。

8、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。【多选题】

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:C、D

答案解析:应当计入关税完税价格的内容包括：

9、下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。【多选题】

A.银行设置的现金收付登记簿

B.个人出租门店签订的租赁合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

正确答案:B、D

答案解析:选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税；

10、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。【单选题】

A.农村的居住用房 

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

正确答案:C

答案解析:选项A，房产税的征税范围不包括农村；

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

C注册会计师在审查丙公司持有至到期投资项目的持有意图时发现以下情况，在下列情况中，C注册会计师不应建议被审计单位将持有至到期投资重新分类的是（ ）。

A．持有该项金融资产的期限不确定

B．由于被投资单位信用状况突然严重恶化，丙公司准备将该金融资产出售

C．该金融资产的发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿

D．由于市场利率发生变化，被审计单位将出售该项金融资产

正确答案：B
选项B中出售金融资产是企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的，因此，不用重分类为可供出售金融资产。而其他各项均表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期，不再符合持有至到期投资项目的核算要求。

关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有 ( )。

A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税

C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

正确答案：CD
解析：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，也包括消费税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费不并入计税价格计征车辆购置税，但是使用汽车销售公司统+发票收取的代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税，所以AB错误。
甲向乙借款，并以本人所有的一辆汽车抵押，甲为该汽车投保了意外损失险。抵押期间，汽车因地震毁坏。如果甲没有按时还款，下列表述中，正确的是（　）。

A.乙可以就保险金优先受偿
B.乙可以要求以保险金受偿，但是并不优先于甲的其他债权人
C.地震属于不可抗力事件，甲可以不偿还乙的借款
D.甲应当提供其他财产抵押给乙
答案：A
解析：
根据规定，担保期间，担保财产毁损、灭失或者被征收等，担保物权人可以就获得的保险金、赔偿金或者补偿金等优先受偿。
下列事项中，属于衡量职业判断质量的因素有（ ）。

A.准确性或意见一致性
B.中立性和客观性
C.可辩护性
D.决策一贯性和稳定性
答案：A,C,D
解析：
衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性（选项A）；（2）决策一贯性和稳定性（选项D）；（3）可辩护性（选项C）。

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