2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-12-25)

发布时间：2019-12-25

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列税种,全部属于中央政府固定收入的有( )。【多选题】

A.消费税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

正确答案:A、C

答案解析:B增值税为中央地方共享税;资源税中海洋石油企业缴纳的归中央,其余部分归地方政府。

1、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,对进口的矿产品和盐不征收。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:资源税对进口应税产品不征税,对出口应税产品不退税。

1、下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( )。【多选题】

A.进口货物的收货人

B.进口货物的代理人

C.出口货物的发货人

D.出口货物的代理人

正确答案:A、C

答案解析:关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人,出口货物的发货人,进出境物品的所有人。

1、在计算土地增值税应纳税额时,纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。【多选题】

A.以协议方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

B.以转让方式取得土地使用权的,为实际支付的地价款

C.以拍卖方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金

D.以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的,为补交的土地出让金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。

1、甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。【单选题】

A.150元

B.600元

C.1 050元

D.1 200元

正确答案:D

答案解析:以物易物合同应按购销金额合计计税贴花,应税合同在签订时产生纳税义务,不论合同是否兑现,均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。

1、对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,应当征收土地增值税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:由于企业兼并转让的房地产,暂不征收土地增值税。

1、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年。

1、计算该企业1995年至2000年应缴纳的企业所得税。【综合题（主观）】

1、计算林某2001年应补(退)的各种税款及教育费附加。【综合题（主观）】

1、新建建筑物安装的中央空调设备,已计算在房产原值中的,应征收房产税;旧建筑物安装中央空调设备,一般作单项固定资产处理,不征收房产税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据税法规定,建筑物上已安装的附着物,已计算在房产原值中的,应征收房产税;新安装未计算的,一般作单项固定资产处理,不征收房产税。题干所述正确。

1、下列各项中,应当征收增值税的有( )。【多选题】

A.医院提供治疗并销售药品

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

正确答案:C、D

答案解析:AB属于营业税的混合销售行为,不征增值税,CD属于增值税的混合销售行为,应当征收增值税。

1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为( )。【单选题】

A.168 000元

B.210 000元

C.240000元

D.3000000元

正确答案:A

答案解析:有色金属矿的资源税在规定基础上减征30%,应纳资源税=40000×6×(1-30%)=168000元。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有( )。

A．销售食盐

B．旧机动车经营单位销售旧机动车

C．销售报刊

D．销售铜矿砂及其精矿

正确答案：D
解析：自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿(非黄金价值部分)、镍矿砂及其精矿(非黄金价值部分)、纯氯化钠、未焙烧的黄铁矿、石英、云母粉、天然硫酸钡(重晶石)等等。食盐仍按13%征收增值税。旧机动车经营单位销售旧机动力按简易办法4%减半征收；报刊适用为13%的税率。
资料二：B注册会计师的监盘程序摘录如下：
　　2011年11月28日，开始对检查盘点资料和对部分存货进行抽查。在抽查过程中发现A仓库部分桶装液态烧碱存在空桶，在盘点时未发现而依然包含在盘点表单的实存数中，注册会计师要求对液态烧碱重新盘点。在检查袋装固态烧碱时，发现实存数比账面上少12吨，经询问仓库管理员，是因为天气干燥水分蒸发所致，未要求重新盘点。
　　在抽查C仓库玻璃时，有10吨玻璃未包含在盘点范围，注册会计师检查入库单，确认为委托丙公司代销产品的剩余，于2011年11月25日退回，由于未收到代销清单，会计至今未进行账务处理，注册会计师认为不应纳入监盘范围。2012年1月5日，注册会计师根据2011年11月28日的监盘结果和11—12月的存货收发记录，推算了2012年12月31日的存货，未发现重大差错，认为乙公司记录恰当。对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师通过核对其收发记录予以了确认。
　　要求二：针对上述资料二中的描述，判断注册会计师的存货监盘程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

答案：
解析：
（1）注册会计师应在监盘前进行观察存货，在监盘过程中抽查；
　　（2）监盘过程中发现某小组盘点的重大差错，应将该盘点小组盘点的存货重新盘点，包括A仓库和B仓库的烧碱。
　　（3）不能仅凭仓库管理员的回答确认存货的短缺，注册会计师应实施其他进一步审计程序，查找短缺原因再进行调整；
　　（4）委托丙公司代销产品属于乙公司的存货应纳入监盘范围；
　　（5）应该对11—12月的存货收发记录进行审查，然后进行调整。
　　（6）对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师除了核对其收发记录外，由于存货重要还应当亲自盘点或委托其他注册会计师盘点。
下列关于看涨期权执行净收入的说法中，正确的有（　　）。

A、它被称为看涨期权到期日价值
B、它等于股票价格减去执行价格的价差
C、它没有考虑当初购买期权的成本
D、它称为期权购买人的“损益”
答案：A,B,C
解析：
期权到期日价值减去期权费后的剩余，称为期权购买人的“损益”，所以选项D不正确。
2×18年1月1日，甲公司计划在12个月内采购100万桶A类原油。该公司在现金流量套期中指定一份105万桶B类原油的期货合约，以对很可能发生的100万桶原油的计划采购进行套期（套期比率为1.05:1）。2×18年6月30日，被套期项目的公允价值累计变动为200万元，而套期工具的公允价值累计变动为229万元。假定不考虑其他因素，该套期业务中应计入有效套期的金额为（　）。

A.29万元
B.200万元
C.250万元
D.30万元
答案：B
解析：
套期工具产生的利得或者损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备。现金流量储备的金额，应当按照下列两项的绝对额中较低者确定：①套期工具自套期开始的累计利得或损失；②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。本题中，被套期项目的公允价值累计变动200万元小于套期工具的公允价值累计变动229万元，因此有效套期的金额为200万元。

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