2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-13)

发布时间：2020-03-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、税收立法程序通常包括的阶段有( )。【多选题】

A.提议阶段

B.审议阶段

C.通过和公布阶段

D.试行阶段

正确答案:A、B、C

答案解析:目前我国税收立法程序主要包括三个阶段,即ABC;D应属于实施阶段。

2、下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。【多选题】

A.采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天

B.将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天

C.采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天

D.将货物作为投资提供给其他单位的,为投资协议签订的当天

正确答案:B、C

答案解析:增值税专用发票开具时限(也就是增值税纳税义务发生时间),预收货款结算方式,为货物发出的当天,而不是收款当天,故A项错误;将货物用于对外投资的,为货物移送的当天,而不是签订投资协议的当天,故D项错误。

3、企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。但个人领取时,则应征收个人所得税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据税法规定,个人领取原提存的住房公积金,医疗保险金,基本养老保险金时,免予征收个人所得税。

4、下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的是( )。【单选题】

A.产权属于集体的由承典人缴纳

B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳

正确答案:C

答案解析:A产权属于集体的,由集体单位和个人缴纳房产税;B产权出典的,由承典人缴纳房产税;D产权属于国家的,由经营管理单位缴纳房产税,故题目中ABD均不正确。

5、车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。对单位而言,纳税人所在地是指( )。【多选题】

A.机构所在地

B.领取车船牌照所在地

C.经营所在地

D.税务登记所在地

正确答案:A、C

答案解析:车船使用税的纳税地点为纳税人所在地,对单位而言,就是经营所在地或机构所在地。

6、下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有( )。【多选题】

A.委托加工的应税消费品,由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报缴纳

正确答案:B、D

答案解析:委托加工应税消费品,由受托方向所在地税务机关申报缴纳,故A项错误;纳税人总分机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构申报缴纳,故C项错误。

7、出口企业办理增值税出口退税时,必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联),如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票,当该购进货物出口时,税务机关不予办理出口退税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:外贸企业以小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊货物,特准出口退税。

8、外商投资的股份制企业向社会募集股份,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,在申报缴纳企业所得税时,不计入企业损益。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:外商投资的股份企业向社会募集股份中,有关资产重估发生的价值变动部分,不计入企业损益,也不得据此对企业资产账面价值进行调整。凡调整账面价值的,应进行年度纳税调整。

9、【单选题】

A.3 900元

B.4 020元

C.4 140元

D.4 260元

正确答案:C

答案解析:

10、下列各项中,属于营业税扣缴义务人的有( )。【多选题】

A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的,其代理人或购买者

C.个人转让专利权的受让人

D.分保险业务的初保人

正确答案:B、C、D

答案解析:发生在中国境外的应税劳务不属于营业税征收范围,因而国内运输企业不必扣缴营业税,故A项错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（ ）。

A.接受来料加工的原材料

B.已发出但不符合收入确认条件的存货

C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地

D.约定未来购人的商品

正确答案：BC
【解析】接受来料加工的原材料属于委托方存货，不属于受托方存货；已发出但不符合收入确认条件的存货的所有权未转移，仍属于销售方的存货；房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地属于房地产开发企业的存货；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。

辛注册会计师负责对H公司20×8年度财务报表进行审计。在对生产与存货循环审计的过程中遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

经过对H公司存货的了解，发现有一批乙公司代为保管的C材料，则辛注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有( )。

A．向乙公司进行函证

B．纳入存货的监盘范围

C．因为其存放地点不在H公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围

D．仅利用H公司的账簿记录确认C材料的账面价值

正确答案：AB
解析：C材料虽然被乙公司代为保管，但是其所有权还是属于H公司，因此应当纳入存货的监盘范围，并且采用向乙公司进行函证的方式获取充分适当的审计证据，不能仅利用H公司的账簿记录确认C材料的账面价值。

本量利分析中的敏感分析主要研究两方面的问题，它们是( )。

A．有关参数发生多大变化使盈利转为亏损

B．各参数变化对利润变化的影响程度

C．盈亏临界点的确定

D．安全边际和安全边际率的分析

正确答案：AB
根据土地增值税有关规定，下列业务属于土地增值税征税范围的有（ ）。

A.企业置换房产
B.转让房屋所有权
C.出让国有土地使用权
D.转让国有土地使用权
答案：A,B,D
解析：
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物产权的行为征税，包括：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让、存量房地产的买卖、企业之间互换房产等，不包括国有土地使用权出让，故选项ABD正确。

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