2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-10-07)

发布时间：2020-10-07

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列出口货物中,免税但不予退税的有( )。【多选题】

A.古旧图书

B.避孕药品和用具

C.国家计划内出口的原油

D.来料加工复出口的货物

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税退(免)税政策”。自1999年9月1日起国家计划内出口的原油恢复按13%的退税率退税。

2、下列各项业务所取得的收入中,应按“服务业”征收营业税的有( )。【多选题】

A.搬家公司从事的搬家业务

B.航空公司从事的干租业务

C.远洋运输公司从事的光租业务

D.远洋运输公司从事的程租业务

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“营业税征税范围”。选项A和选项D属于“交通运输业”税目的征收范围。

3、下列关于税务行政处罚设定的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为,设定罚款不得超过1 000元

B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过5 000元

C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过10 000元

D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为,设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务行政处罚”。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,且最高不得超过3万元,没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元;超过限额的,应当报国务院批准。

4、对房地产开发公司进行土地增值税清算时,可作为清算单位的是( )。【单选题】

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“增值税清算项目”。清算审核时,应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算

5、下列资产损失,属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。【多选题】

A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失

B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失

C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失

D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业自行计算在企业所得税前扣除”。下列资产损失,属于由企业自行计算扣除的资产损失:①企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;②企业各项存货发生的正常损耗;③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;⑤企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;⑥其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

6、下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等,双方的权利义务也不对等

C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“税收法律关系”。税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身并不能产生具体的税收法律关系,A选项不正确;税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,B选项不正确;税收法律关系在总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的,D选项不正确。

7、下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。【单选题】

A.企业之间支付的管理费

B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的扣除项目”企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除

8、下列各项中,应计入出口货物完税价格的是( )。【单选题】

A.出口关税税额

B.单独列明的支付给境外的佣金

C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“关税完税价格”。出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但是其中包含的出口关税税额,应当予以扣除。

9、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.无固定纳税地点的个人,为户籍所在地

B.代收代缴“三税”的单位,为税款代收地

C.代扣代缴“三税”的个人,为税款代扣地

D.取得管道输油收入的单位,为管道机构所在地

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“城市维护建设税纳税地点”。对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

10、下列关于耕地占用税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税

B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税”。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税,选项B不正确。纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。选项D不正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲股份有限公司（以下简称甲公司）2×16年至2×18年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下:
（1）2×16年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元，其中存在一项评估增值的固定资产。该固定资产的账面原价为1000万元，预计折旧年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已使用4年，公允价值为900万元。
（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的现金股利100万元。
（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度现金股利。
（4）2×16年11月1日，丙公司因合营企业资本公积（股本溢价）增加而调整增加资本公积150万元。
（5）2×16年度，丙公司实现净利润 400万元（其中1～2月份净利润为100万元）。
（6）2×17年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于2×17年3月1日提出的2×16年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为: 按净利润的10% 提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
（7）2×17年，丙公司发生净亏损600万元。
（8）2×17年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
（9）2×18年3月20日，甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1950万元，已存入银行。
（1）编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

答案：
解析：
（1）（1）2×16年3月1日，投资时：
借：长期股权投资——丙公司（投资成本） 2010
　　贷：银行存款 2010（2分）
（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利时：
借：应收股利 20
　　贷： 长期股权投资——丙公司（损益调整） 20（1分）
（3）2×16年5月10日，收到股利时：
借：银行存款 20
　　贷：应收股利 20（1分）
（4）2×16年11月1日，丙公司发生其他所有者权益变动时：
借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动） 30
　　贷：资本公积——其他资本公积 30（2分）
（5） 投资后被投资方实现的账面净利润为300万元，按照公允价值调整后的净利润为：
（400－100）－（900－600）/6×10/12＝258.33（万元），投资方应确认的投资收益＝258.33×20％＝51.67（万元）
借：长期股权投资——丙公司（ 损益调整 ）51.67
　　贷：投资收益 51.67（1分）
（6）2×17年4月2日，丙公司宣告分配股利时：
借：应收股利 24
　　贷：长期股权投资——丙公司（损益调整） 24（1分）
（7）2×17年，丙公司发生净亏损600万元，按照公允价值调整后的净利润为：
－600－（900－600）/6＝－650（万元），投资方应确认的投资收益＝－650×20％＝－130（万元）
借：投资收益 130
　　贷：长期股权投资——丙公司（损益调整） 130（2分）
（8）计提准备前长期股权投资的账面价值＝2010－20＋30＋51.67－24－130＝1917.67（万元），应计提的准备＝1917.67－1850＝67.67（万元）
借：资产减值损失 67.67
　　贷：长期股权投资减值准备 67.67（2分）
（9）2×18年3月20日，出售此项投资时：
借：银行存款 1950
　　长期股权投资减值准备 67.67
　　长期股权投资——丙公司（损益调整） 122.33
　　贷：长期股权投资——丙公司（投资成本） 2010
　　　　长期股权投资——丙公司（其他权益变动） 30
　　　　投资收益 100（4分）
借：资本公积——其他资本公积 30
　　贷：投资收益 30（2分）
有一项年金，前2年无流入，后6年每年初流入100元，则下列计算其现值的表达式正确的有（　）。

A.P＝100×（P/A，i，6）（P/F，i，2）
B.P＝100×（P/A，i，6）（P/F，i，1）
C.P＝100×（F/A，i，6）（P/F，i，7）
D.P＝100×［（P/A，i，7）－（P/F，i，1）］
答案：B,C,D
解析：
“前2年无流入，后6年每年初流入100元”意味着从第3年开始每年年初有现金流入100元，共6笔，也就是从第2年开始每年年末有现金流入100元，共6笔。因此，递延期m＝1，年金个数n＝6。所以选项B、C正确。因为（P/F，i，1）＝（P/A，i，1），所以选项D也正确。

该患者为争取长期无病生存，采取哪种治疗方案最佳（ ）。

A．继续原方案治疗

B．改用其他方案治疗

C．小剂量维持治疗

D．大剂量强化治疗

E．造血干细胞移植

正确答案：E
下列企业采取的收缩战略中属于转向战略的有（ ）。

A.甲公司采用招标的方式让其他公司生产本公司的主流产品
B.乙公司与银行签订债转股协议
C.丙公司开始尝试通过互联网渠道投放产品广告
D.丁公司一改高端路线，面向在校学生推出经济版笔记本电脑
答案：C,D
解析：
“甲公司采用招标的方式让其他公司生产本公司的主流产品”属于收缩战略中的放弃战略(分包)。“乙公司与银行签订债转股协议”属于收缩战略中的紧缩与集中战略(财政和财务战略)。“丙公司开始尝试通过互联网渠道投放产品广告”属于收缩战略中的转向战略(调整营销策略)。“丁公司一改高端路线，面向在校学生推出经济版笔记本电脑”属于收缩战略中的转向战略(重新定位或调整现有的产品和服务)。因此，符合题目要求的正确答案为选项C、D。

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