2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-13)

发布时间：2020-03-13

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、张某在世界杯足球比赛期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（）。【多选题】

A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双

B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部

C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张

D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套

正确答案:C、D

答案解析:选项CD属于中奖所得，需要缴纳个人所得税。

2、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。【多选题】

A.进口环节缴纳的消费税

B.单独支付的境内技术培训费单独支付的境内技术培训费

C.由买方负担的境外包装材料费用

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案:C、D

答案解析:应当计入关税完税价格的内容包括：

3、税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（）。【单选题】

A.50元

B.2000元

C.10000元

D.50000元

正确答案:B

答案解析:税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是《税收征管法》对税务所的特别授权，因此，选项B符合题意。

4、某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（）。【单选题】

A.441.6元

B.792元

C.801.55元

D.811.2元

正确答案:C

答案解析:车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50%计算车船税。该厂2013年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元），因此，选项C符合题意。

5、张某为熟食加工个体户，2019年取得生产经营收入20万元，生产经营成本为18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2019年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.小汽车支出可以在税前扣除

B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为4万元

C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税

D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税

正确答案:B

答案解析:选项A，用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除；

6、我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。【单选题】

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

正确答案:C

答案解析:出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。应纳出口关税=158×20%=31.6（万元），因此，选项C符合题意

7、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。【单选题】

A.收取的小轿车改装费

B.因代办保险收取的保险费

C.因代办牌照收取的车辆牌照费

D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

正确答案:A

答案解析:价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、 包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

8、下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。【单选题】

A.农村的居住用房 

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

正确答案:C

答案解析:选项A，房产税的征税范围不包括农村；

9、某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2018年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额104万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）。【单选题】

A.29.34万元

B.50.54万元

C.62.8万元 

D.68.21万元

正确答案:A

答案解析:国际运输服务适用0税率，所以取得国际运输服务不需要缴纳增值税。应缴纳增值税=1387.5÷（1+10%）×10%+127.2÷（1+6%）×6%-104=29.34（万元）。 

10、下列房屋中，免征房产税的有（）。【多选题】

A.居民个人出租的住房

B.公园管理部门自用的办公用房

C.专门经营农产品的批发市场用房

D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

正确答案:B、C

答案解析:选项AD不免征房产税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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