2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-12-21)

发布时间：2020-12-21

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元,邮寄业务收入300000元,信封、信纸销售收入40 000元,其它邮政业务收入60000元。该邮局当月应缴纳营业税( )。【单选题】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的计算”。本题考查的业务按照邮电通信业征收营业税,该邮局当月应缴纳营业税=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)

2、税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中,符合上述时限规定的是( )。【单选题】

A.2日

B.3日

C.5日

D.10日

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“税务机关税务行政处罚”,税务机关行政执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具合法罚款收据,应当自收缴之日起2日内,交至行政机关。

3、依据企业所得税的有关规定,企业发生的下列支出中,应作为长期待摊费用的有( )。 【多选题】

A.长期借款的利息支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的大修理支出

D.已提足折旧的固定资产的改建支出

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税的有关规定”。在计算企业所得税应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:①已足额提取折旧的固定资产的改建支出;②租入固定资产的改建支出;③固定资产的大修理支出;④其他应当作为长期待摊费用的支出。所以选项BCD为正确答案。

4、下列各项中,符合契税规定的有( )。【多选题】

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房,应以60万元为计税依据缴纳契税

C.在股权转让中,单位承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房,同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品,乙应以40万元为计税依据缴纳契税

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“契税的有关规定”。甲向乙无偿赠送一套住房,同时乙向甲赠送一幅书画作品,应该视同买房,以房屋现值60万元缴纳契税,所以选项D不正确。

5、某生产企业2008年销售一栋8年前建造的办公楼,取得销售收入1 200万元。该办公楼原值700万元,已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本为1 400万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳各种税费共计72万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。【单选题】

A.128.4万元

B.132.6万元

C.146.8万元

D.171.2万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的计算”。土地增值税的纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目=1 400×50%+72=772(万元),增值额=1 200-1400×50%-72=428(万元),增值率=428÷772=55.44%,应纳土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(万元)

6、个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的优惠政策”。个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策,所以本题表述正确。

7、可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物,一般应当具备的条件有( )。【多选题】

A.已报关离境

B.已办理出口收汇并已核销

C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税、消费税出口退免税规定”。可以申请增值税消费税退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件:①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;②必须是报关离境的货物;③必须是在财务上作销售处理的货物;④必须是出口收汇并已核销的货物。所以选项ABCD均为正确答案。

8、某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨,另外移送入选精矿30000吨,选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨,该矿当年应缴纳资源税( )。【单选题】

A.16万元

B.25.2万元

C.22万元

D.36万元

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“资源税的计算”。资源税的纳税义务人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量,金属非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量,因此,该锌矿应缴纳资源税=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(万元)

9、下列有关车船税的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.未办理登记手续的车船不缴纳车船税

B.车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位

C.跨省使用的车辆,纳税地点为车辆所有人住所地

D.已完税的车船被盗抢的,可申请退还全部或部分已缴纳税款

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的有关规定”。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间,并按规定纳税,所以选项A不正确;跨省使用的车辆,纳税地点为车辆的登记地,所以选项C不正确。

10、下列有关我国税收执法权的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施

B.除少数民族自治地区和经济特区外,各地不得擅自停征全国性的地方税种

C.按税种划分中央和地方的收入,中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收

D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施,但应报国务院及其税务主管部门备案

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“税收执法权的相关规定”。全国人大常委会和国务院是涉外税收政策的制定者和调整者,各省、市、地区不能自行制定涉外税收的优惠措施,同时涉外税收必须执行国家统一的税法,所以选项AD不正确;中央和地方共享税主要由国家税务机关负责征收,而不是由地方税务机关征收,所以选项C不正确。选项B为正确答案。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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