2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-05-20)

发布时间：2020-05-20

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,符合车船税有关征收管理规定的有( )。【多选题】

A.跨省使用的车船,纳税地点为车船的登记地

B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税

C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的,不再向地方税务机关申报纳税

D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税征收管理规定”。选项ABCD均符合车船税征收管理的规定。

2、下列各项中,外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。【多选题】

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车

C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰

D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况”。外购已税汽车轮胎生产企业不可以抵扣轮胎已纳消费税,所以选项B不正确;外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税,因此选项C不正确。因此,正确答案为选项AD。

3、增值税一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有( )。【多选题】

A.用购买的石料生产的石灰

B.用动物毒素制成的生物制品

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.县级以下小型水力发电站生产的电力

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“简易办法征税的货物”。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税,因此选项A不正确。

4、下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。【单选题】

A.供电部门占用耕地新建变电站

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.市政部门占用耕地新建自来水厂

D.国家机关占用耕地新建办公楼

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税的税收优惠”。依据税法规定,农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

5、某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位1 500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位201~2 000吨的,每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为( )。【单选题】

A.61 000元

B.71666. 67元

C.74 333.33元

D.75 333. 33元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的计算”。2马力=1吨,拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应缴纳的车船税=10×1 500×4+2×500×50%×4×50%+4×2 000×4×5/12 =74 333.33 (元)

6、下列各项中,纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。【多选题】

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得没有扣缴义务人的

D.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税法自行申报的有关规定”。选项ABCD均属于个人所得税需要自行申报的情况。

7、下列各项中,应征收耕地占用税的有( )。【多选题】

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.军事设施占用耕地

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“耕地占用税的有关规定”。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税,所以选项AC应征耕地占用税。

8、某盐场2008年度占地200000平方米,其中办公楼占地20000平方米,盐场内部绿化占地50 000平方米,盐场附属幼儿园占地10000平方米,盐滩占地120 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为( )。【单选题】

A.14 000元

B.49000元

C.56000元

D.140 000元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“城镇土地使用税的计算”。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税,所以应缴纳的城镇土地使用税=(200 000-10 000-120 000)×0.7 =49 000 (元)

9、下列各项中,属于税务代理业务范围的有( )。【多选题】

A.办理纳税、退税和减免税申报

B.办理企业所得税财产损失的鉴证

C.办理增值税专用发票的发票领购手续

D.办理增值税一般纳税人资格认定申请

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“税务代理业务的范围”。税务代理的业务范围不包括增值税专用发票的领购手续。所以选项ABD为正确答案。

10、位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税102万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )。【单选题】

A.14万元

B.18.2万元

C.32.2万元

D.39. 34万元

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“城建税的计税依据”。依据税法规定,关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据,所以应缴纳的城建税=(562-102-260)×7% =14 (万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某公司没有优先股，年营业收入为500万元，变动成本率为40%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为（ ）。

A．2.4

B．3

C．6 &&

D．8

正确答案：C
做这个题目时，唯-需要注意的是固定成本变化后，不仅仅是经营杠杆系数发生变化，财务杠杆系数也发生变化。
方法-：
因为，总杠杆系数-边际贡献÷[边际贡献-(固定成本十利息)]而边际贡献=500×(1-40%)=300(万元)
原来的总杠杆系数=1.5×2=3
所以，原来的(固定成本+利息)=200(万元)
变化后的(固定成本+利息)-200+50=250(万元)变化后的总杠杆系数=300÷(300-250)=6
方法二：
根据题中条件可知，边际贡献
=500×(1-40%)=300(万元)
(1)因为，经营杠杆系数-边际贡献/(边际贡献-固定成本)所以，1.5=300/(300-原固定成本)
即：原固定成本=100(万元)
变化后的固定成本为100+50=150(万元)
变化后的经营杠杆系数=300/(300-150)=2原EBIT=300-100=200(万元)
变化后的EBIT=300-150=150(万元)
(2)因为，财务杠杆系数=原EBIT/(原EBIT-利息)所以，2=200/(200-利息)利息=100(万元)
变化后的财务杠杆系数=变化后的EBIT/(变化后的EBIT-利息)=150/(150-100)=3
(3)根据上述内容可知，变化后的总杠杆系数=3×2=6

M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是( )。

A．M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入

B．M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入

C．M公司于2004年12月初以每件500元(不含增值税)的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的贷款，确认了主营业务收入500000元

D．M公司于2004年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入

正确答案：B
解析：对于该道题目是指的关于收入的确认原则对于A来说由于并不满足关于预期的经济利益能够流入企业这个关键的条件所以是不应当确认为收入的，对于B来说由于该货物存在可能被退回的情形，并且销售企业并没有采取任何措施，所以不应当确认收入。关于企业售出的产品只是保留了次要的权利，所以对于C来说是可以确认为收入，对于D来说由于签订了销售合同，可以按照合同的约定确认收入。
某商场10月进口货物一批。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。假定货物进口关税税率15%，增值税税率13%。请按下列顺序回答问题：
　　（1）计算关税的组成计税价格。
　　（2）计算进口环节应纳的进口关税。
　　（3）计算进口环节增值税的组成计税价格。
　　（4）计算进口环节应缴纳增值税的税额。
　　（5）计算国内销售环节的销项税额。
　　（6）计算国内销售环节应缴纳增值税税额

答案：
解析：
（1）关税的组成计税价格＝40＋20＝60（万元）
　　（2）应纳进口关税＝60×15%＝9（万元）
　　（3）进口环节增值税的组成计税价格＝60＋9＝69（万元）
　　（4）进口环节应缴纳增值税的税额＝69×13%＝8.97（万元）
　　（5）国内销售环节的销项税额＝80×13%＝10.4（万元）
　　（6）国内销售环节应缴纳增值税税额＝10.4-8.97＝1.43（万元）

在我国，不属于行政法规的有（ ）。

A．全国人大常委会作出的规范性决定、决议

B．国务院制定的规范性文件

C．国务院各部委发布的规章

D．省级人民政府发布的规章

正确答案：ACD
本题考核点是经济法的渊源。行政法规是由国务院制定的规范性文件。

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