2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-03-27)

发布时间：2020-03-27

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、依据企业所得税的优惠政策,下列收入中,属于免税收入的有( )。【多选题】

A.企业购买国债取得的利息收入

B.非营利组织从事营利性活动取得的收入

C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入

D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

正确答案:A、C

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税优惠政策有关规定”。非营利组织从事盈利业务取得的收入,应按规定交纳所得税,所以选项B不正确;在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益,按照规定不能免税,所以选项D不正确。

2、个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的优惠政策”。个人独资企业,其生产经营所得实行核定应税所得率征收方式的,不能享受个人所得税的优惠政策,所以本题表述正确。

3、下列各项中,符合印花税有关规定的有( )。【多选题】

A.企业债权转股权新增加的资金应贴花

B.企业改制中经评估增加的资金应贴花

C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税的有关规定”。企业因改制签订的产权转移书据可以免予贴花,所以选项C表述不正确。

4、下列各项中,符合个人所得税有关规定的是( )。【单选题】

A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税

B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

C.个人转租房产而取得的转租收入,属于“劳务报酬所得”的征税范围,由财产转租人缴纳个人所得税

D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房应缴纳的个人所得税,可全部或部分予以免税

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税中关于房产出售与租赁的有关规定”。个人出售自有住房取得的所得可按照“财产转让所得”征收个人所得税,所以选项A不正确;对个人转让已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税,所以选项B不正确;个人转租房产而取得的转租收入,应属于“财产租赁所得”征收个人所得税,所以选项C不正确。

5、可以享受增值税、消费税退(免)税的出口货物,一般应当具备的条件有( )。【多选题】

A.已报关离境

B.已办理出口收汇并已核销

C.已在财务上作销售处理

D.属于增值税、消费税的征税范围

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税、消费税出口退免税规定”。可以申请增值税消费税退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件:④必须是出口收汇并已核销的货物。所以选项ABCD均为正确答案。

6、转让旧房产,计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。【多选题】

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“土地增值税的有关规定”。建造旧房产的重置成本要乘以成新率才是计算土地增值税时应扣除的成本,所以选项C不正确。旧房产的评估价格、支付评估机构的费用、转让环节缴纳的各种税费允许作为扣除项目金额予以扣除,正确答案为选项ABD。

7、位于市区的某外贸公司系内资企业,2008年7月实际缴纳增值税500000元,营业税100 000元,契税60000元,取得增值税出口退税100000元。该公司当月应缴纳城市维护建设税( )。【单选题】

A.30000元

B.35000元

C.42000元

D.46200元

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“城建税的计算”,城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税,出口退还的增值税一律不退还城建税,该公司当月应缴纳的城市维护建设税=(500 000+100 000)×7%=42 000(元)

8、依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是( )。【单选题】

A.企业未使用的房屋和建筑物,不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租人的固定资产,应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产,以该固定资产的原值为计税基础

D.企业自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税中关于固定资产折旧的有关规定”。依据企业所得税法的相关规定,企业未使用的房屋和建筑物,可以计提折旧,所以选项A不正确;企业以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧,所以选项B不正确;企业盘盈的固定资产,应当以重置成本作为计税基础,所以选项C也不正确。

9、下列有关个人所得税所得来源地的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地

B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地

C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税来源地的相关规定”。依据个人所得税法的有关规定,个人财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地,所以选项B不正确;个人利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地,所以选项C不正确;个人劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地,所以选项D不正确。

10、创业投资企业采取股权投资方式,投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是( )。【单选题】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“创业投资企业所得税的有关规定”。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上(含2年),符合条件者,可按其对中小高新技术企业投资额70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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