2020年注册会计师考试《税法》历年真题(2020-11-10)

发布时间：2020-11-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中,符合营业税计税依据规定的是( )。【单选题】

A.远洋运输企业从事承租业务以实际收取租赁费为计税依据

B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据

C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据

D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“营业税的计税依据”。纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税,所以选项B不正确;期租业务应以实际收取租赁费为计税依据,所以选项C不正确;运输企业从事联运业务,以实际收取营业额扣除支付给其他运输企业款项后的余额为计税依据,而不是其他企业,所以选项D不正确。只有A正确。

2、下列各项中,除另有规定外,可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。【多选题】

A.来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

正确答案:C、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税出口免税并退税优惠政策”。选项AB来料加工复出品的货物和生产企业小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物均为免税但不予退税的项目。

3、下列各项中,计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有( )。【多选题】

A.财产保险赔款

B.国家发行的金融债券利息

C.国际组织颁发的环境保护奖金

D.商场购物取得的中奖所得

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的相关规定”。对于商场购物取得的中奖所得属于偶然所得,应列入年所得申报项目,所以选项D不正确。

4、依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。【单选题】

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税所得来源地的规定”。销售货物所得按照交易活动发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

5、位于市区的某自营业出口生产企业,2007年6月增值税应纳税额为-280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司,获得转让收入80万元。下列各项中,符合税法相关规定的有( )。【多选题】

A.该企业应缴纳的营业税为4万元

B.应退该企业增值税税额为280万元

C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“出口退税业务中计算城建税及教育费附加的处理”。城建税=(400-280)×7%=8.4(万元)

6、根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有( )。【多选题】

A.从事生产经营的事业单位

B.企业在境内其他城市设立的分支机构

C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D.有来源于中国境内收入但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

正确答案:A、B

答案解析:本题考查的知识点是“税务登记管理办法”。从事生产经营的纳税人(包括异地设立的分支机构和从事生产经营的场所)都需要办理税务登记;非从事生产经营的纳税人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外,都应该申报办理税务登记。选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人,不需要办理税务登记。

7、下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。【单选题】

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的内容”。外购已税汽车轮胎用于生产小汽车的消费税、外购已税酒精为原料生产的勾兑白酒、外购已税溶剂油为原料生产的溶剂油均不属于允许抵扣的范围,因此不得抵扣,只有外购已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆符合消费税扣税规定,允许抵扣。

8、下列各项中,符合车船税征收管理规定的有( )。【多选题】

A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定

B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

C.车船所有人没有缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税

D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考查的知识点是“车船税征收管理有关规定”。车船税纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定,所以选项B不正确。

9、某航运公司2007年拥有机动船4艘,每艘净吨位为3 000吨;拖船1艘,发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2 000吨以下的,每吨4元;2001~10 000吨的,每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。【单选题】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是“车船税的计算”。拖船按照发动机功率2马力折合净吨位1吨计算征收车船税,且按照船舶税额的50%计算。该航运公司2007年应纳车船税=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

10、下列各项中,不属于印花税应税凭证的是()。【单选题】

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“印花税应税凭证”。无息、贴息贷款合同是印花税应税凭证,但是免征印花税;发电厂与电网之间签订的电力购售合同是印花税应税凭证;对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据是印花税应税凭证但免征印花税。内部管理需要设置的登记簿不是印花税应税凭证。所以选项ABC是印花税应税凭证。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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