2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-09-16)

发布时间：2021-09-16

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据消费税法的规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。不包括私营企业。

2、对新设立的商贸企业,纳税辅导期达到6个月后,经主管税务机关审查,符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括( )。【多选题】

A.纳税评估的结论正常

B.能够及时查找存在的问题

C.约谈、实地查验的结果正常

D.企业申报、缴纳税款正常

正确答案:A、C、D

答案解析:根据增值税法的有关规定,转为正常一般纳税人的条件有4条,即(1)纳税评估的结论正常;(2)约谈、实地查验的结果正常;(3)企业申报、缴纳税款正常;(4)企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。所以ACD是正确的。

3、下列各项中,应当征收契税的有( )。【多选题】

A.以房产抵债

B.将房产赠与他人

C.以房产作投资

D.子女继承父母房产

正确答案:A、B、C

答案解析:契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为,以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税,这是2005年教材的新增内容。

4、税务机关为保全税款,对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产,执行机关可以允许被执行人继续使用。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:根据《征管法》的规定,在实行税收强制执行措施中,继续使用被查封的财产不会减少其价值的,税务机关可以允许被执行人继续使用。

5、按照企业所得税的相关规定,下列各项中表述正确的是( )。【单选题】

A.按兼并后的企业无论是否独立纳税资格,其未弥补的亏损均由兼并企业弥补

B.被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补,投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补

C.企业境外业务在同一国之内的盈亏可互相弥补,企业境内外之间的盈亏不得相互弥补

D.企业进行股权重组,在股权转让前尚未弥补完的亏损不得重组的企业进行弥补

正确答案:C

答案解析:根据企业所得税法关于兼并、重组的补亏规定:被兼并企业在兼并后具有独立纳税人资格的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,再补亏期限内可由以后年度所得弥补,不得用兼并企业所得弥补,A选项表述不正确;企业股权重组,在股权转让前尚未弥补的经营亏损,可在税法规定的剩余补亏年限内,由股权重组后的企业逐年延续弥补,D选项表述不正确;被投资企业发生的经营亏损,应当由被投资企业按规定结转弥补,投资方企业不得再次弥补,也不得确认投资损失,B选项表述不正确。

6、某商业零售企业为增值小规模纳税人,2004年12月购进货物(商品)取得普通发票,共计支付金额12 000元;经主管税务机关核准购进税控收款机,一台取得普通发票,支付金额5 850元;本月内销售货物取得零售收入共计158 080元。该企业12月份应缴纳的增值税为( )元。【单选题】

A.5 230

B.6 080

C.8 098

D.8 948

正确答案:A

答案解析:根据增值税法的有关规定,增值税小规模纳税人购置税款收款机,经主管税务机关审核批准后,可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票,按照发票是注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税。或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款,按照下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%。所以,该小规模纳税人12月份应纳增值税=158 080÷(1+4%)×4%-5 850÷(1+17%)×17%=6 080-850=5 230(元)。

7、房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时,允许单独扣除的税金是( )。【单选题】

A.营业税,印花税

B.房产税,城市维护建设税

C.营业税,城市维护建设税

D.印花税,城市维护建设税

正确答案:C

答案解析:根据土地增值税法的规定,与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、印花税。但是,房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的,不允许单独再扣除。

8、地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据我国税收立法权划分的层次,省级人民代表大会及其常务委员会有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权,而不能层层下放。

9、根据税收征收管理法的规定,下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。【多选题】

A.未办税务登记临时从事生产经营的

B.依照法律行为法规的规定可以不设置账簿的

C.纳税人申报的计税明显偏低,又无正当理由的

D.依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的

正确答案:B、C、D

答案解析:根据《征管法》的规定,税务机关有权核定其应纳税额的情形有6种,A选项不在其中。除BCD选项以外,还有三项是:擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

10、王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5 000元,当年因添加印数又取得追加一笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。【单选题】

A.728

B.784

C.812

D.868

正确答案:B

答案解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为:同一作品出版发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后,计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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