2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-11-21)

发布时间：2021-11-21

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时，确定的房产原值是（）。【单选题】

A.2900万元

B.3500万元

C.3800万元

D.5000万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是房产税税率、计税依据和应纳税额的计算。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。所以计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元）。因此，选项B符合题意。

2、下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。【单选题】

A.公立医院占用耕地 

B.铁路线路占用耕地

C.民用飞机场跑道占用耕地

D.农村居民新建住宅占用耕地

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是耕地占用税税收优惠和征收管理。选项A，学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免税；选项B，铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C，民用飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。因此，选项A符合题意。

3、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）。【单选题】

A.加收滞纳金

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.处以税款50%的罚款

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。选项A，属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，行政复议是行政诉讼必经前置程序；选项BCD，行政复议不是行政诉讼必经前置程序。因此，选项A符合题意。

4、下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。【单选题】

A.纯电动汽车

B.燃烧电池汽车

C.使用新能源的混合动力汽车

D.符合规定标准的节约能源乘用车

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。对节能汽车，减半征收车船税；对新能源车船，免征车船税。减半征收车船税的节能乘用车和商用车、免征车船税的新能源汽车和船舶，均应符合规定的标准。因此，选项D符合题意。

5、根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有（）。【多选题】

A.代扣代缴义务人

B.享受减税的纳税人

C.享受免税的纳税人

D.纳税期内没有应纳税款的纳税人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考查的知识点是纳税申报管理。纳税申报的对象为负有纳税义务的单位、个人（包括取得临时应税收入或发生应税销售行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人）和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。因此，选项ABCD均符合题意。

6、某烟草公司2018年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）。【单选题】

A.17.6万元

B.19.36万元

C.19.6万元

D.21.56万元

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是烟叶税应纳税额的计算。应缴纳烟叶税=88×（1+10%）×20%=19.36（万元），烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款，实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。因此，选项B符合题意。

7、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。【单选题】

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

D.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是个人所得税纳税义务人。为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准。需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。因此，选项A符合题意。

8、某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。【单选题】

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.代公司员工负担的个人所得税税款

D.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是经营所得应纳税额的计算。选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除；选项B，直接捐赠支出，不得税前扣除；选项C，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。因此，选项D符合题意。

9、下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。【单选题】

A.工程项目论证合同

B.会计制度咨询合同

C.经济法律咨询合同

D.税务审计咨询合同

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是印花税税目。选项BCD，—般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。因此，选项A符合题意。

10、国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。【单选题】

A.因任某高校兼职教授取得的课酬

B.按规定领取原提存的住房公积金

C.被学校评为校级优秀教师获得的奖金

D.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是免征个人所得税的优惠。选项AD，照章缴纳个人所得税；选项C，2015年9月8日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。因此，选项B符合题意。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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