2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-11-02)

发布时间：2019-11-02

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。A、B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元,2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起,该企业由A栋搬至B栋办公,同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元,地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。【单选题】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“房产税的计算”。该企业当年应缴纳的房产税=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000万×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(万元)

2、下列各项中,有关消费税的纳税地点正确的有( )。【多选题】

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“消费税的纳税地点”。进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税;委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关解缴税款;纳税人到外县销售自产应税消费品,于应税消费品销售后,回核算地或所在地缴纳消费税。

3、建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。【综合题（主观）】

答案解析:建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税=(3 000-1 000)×3%=60(万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税=60×5%=3(万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加=60×3%=1.8(万元)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=60+3+1.8=64.8(万元)

4、计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。【综合题（主观）】

答案解析:2005年实际缴纳的企业所得税=564.3-211.2-120=233.1(万元)提示:新企业所得税有变化,本题仅作参考。

5、1999~2004年共计应缴纳的地方所得税。【综合题（主观）】

答案解析:1999~2004年共计应缴纳的地方所得税=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)提示:题目中注明地方所得税不享受优惠政策,因此每年的税率都是3%。

6、计算应缴纳的城镇土地使用税。【综合题（主观）】

答案解析:应缴纳的城镇土地使用税=(50 000-900-1 600)×3=142 500(元)=14.25(万元)

7、计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【综合题（主观）】

答案解析:应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=1 023×(5%+3%)=81.84(万元)

8、计算超过扣除标准的广告费用。【综合题（主观）】

答案解析:超过扣除标准的广告费用=3 070-(12 000+200)×25%=20(万元)

9、征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。【综合题（主观）】

答案解析:征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(700+6 100)×(10%+20%)=2 040(万元)提示:其他项目金额指的是加计扣除部分。

10、2005年度应缴纳的所得税。【综合题（主观）】

答案解析:2005年度应缴纳的所得税=(16 021-6 800-2 410.63-2 863.05)×33%=1 302.62(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于剩余股利政策的表述中，错误的有（　）。

A.可以使公司加权平均资本成本最低
B.可以保持理想的资产负债率
C.股利分配不能动用以前年度未分配利润
D.未来投资所需资金等于资产总额的增加
答案：B,C,D
解析：
理想的资本结构是指长期负债与股东权益的比例关系，不是指全部资产的负债率，
　　选项B的表述错误；只有在增加投资资本时，才不能动用以前年度未分配利润进行股利分
　　配的，而并非该股利政策不允许动用以前年度未分配利润，如果企业缩减规模，是可以动用
　　以前年度未分配利润进行股利分配的，选项C的表述错误；投资所需资金包括外部筹资和
　　内部利润留存两部分，因为净利润已经计入资产总额，所以资产总额增加等于外部筹资减去
　　现金股利的差额，选项D的表述错误。

D注册会计师接受ABC会计师事务所的指派，于2008年11月底对公开发行股票的x公司进行预审，以便为审计项目小组编制X公司2008年度财务报表的审计计划提供依据。D注册会计师承担的预审工作主要包括两个方面：对部分业务的内部控制实施控制测试，

对指定的部分交易、活动实施实质性程序。

在预审过程中，发现了以下情况。’

(1)为使采购业务的不相容职务彻底分离，x公司规定采购人员不得参与验收。每次收到供应商发来的货物后，必须由财会部门负责采购业务会计记录的人员进行验收登记，只有当所收货物与订购单一致后，采购部门才能开具付款凭单。

(2)财务部门在办理付款业务时，对请购单、购货发票、结算凭证的签字、盖章、日期、 数量、金额等进行严格审核；

(3)按照x公司与甲公司签署的购货合同，自收到E材料起10日内向甲公司付清款项者，x公司可自动获得10%的现金折扣。在审查lo月份发生的一笔购货业务的会计资料时，D注册会计师发现x公司在2008年10月16日收到E材料，于l8日按购货发票所列金额(30万元)的90%向甲公司支付了27万元的货款。财务人员对此笔付款作了借记原材料27万元、贷记银行存款27万元的记录。

(4)在选择x公司的债权人作为应付账款的函证对象时，D注册会计师按照应付金额的大小，选取了金额最大的10个客户采用积极式函证方式发函询证。

(5)X公司2008年7月15日购入并安装价值50万元、预计使用期限为3年、预计残值率为l%的生产用机械设备l台，当日投入生产。由于设备的特殊性质，在使用后的前3个月内，髓时可能需要进行调试。根据这一情况，X公司决定从2008年11月起对此设备开始计提折旧。据了解，该设备所生产的F产品均已入库但尚未销售。

(6)x公司自2004年起以融资租赁方式租入H公司一座原值600万元、2003年末完工、预计使用年限为15年、预计净残值为l0万元的小型写字楼，作为本公司的实验楼。合同显示的融资租赁期限为2004年1月1日至2010年12月31日。2008年1月，为适应实验的特殊需要，x公司在继续使用情况下耗资200万元对该实验楼进行了装修，并已于 2008年6月末装修完毕。由于此次装修可以满足未来l0年的实验需要，x公司自7月开始按预计使用年限为l0年、预计净残值8万元对此项固定资产装修计提折旧。

(7)x公司于2007年7月对其产品展厅进行了装修，装修费用为60万元，装修的预计净残值为0，预计下次装修时间为2015年。由于生产经营的需要，x公司决定将该展厅改造成职工宿舍，相关改造工程于2008年7月开工。X公司于7月份将尚未计提折旧的装修费用54万元计入管理费用。

(8)X公司于2008年初以经营租赁的方式租入丙公司尚可使用期限为20年的成品仓库 一座，租赁期限到2016年为止。x公司在租入该仓库后，立即按照8年使用期的标准进行了装修，支付的装修费用为80万元。此项固定资产装修的预计净残值为0，X公司当年采用直线法计提了10万元的折旧。

(9)x公司2008年ll月份因一项债务重组导致了20万元的固定资产清理净损失，财务 人员对此作了冲减资本公积的会计处理。

要求：

逐一针对上述情况，按下列要求回答问题：

(一)凡属于内部控制方面的情况，请根据财政部内部会计控制规范的相关规定，逐一判 断x公司的相关内部控制是否存在缺陷。你认为存在缺陷的，请具体指明；

(二)凡属于业务、交易的会计处理方面的情况，请根据企业会计准则与会计制度的相关 规定，指出所述经营活动及会计处理是否符合规定，简要说明原因。需要x公司进行调整的，请直接列出相应的调整分录。

(三)凡属于审计策略或审计程序方面的问题，请根据中国注册会计师审计准则的相关规 定，指出注册会计师作出的审计决策是否存在缺陷或不足之处。.如存在，请具体说明。

正确答案：
(1)按《内部会计控制规范——采购与付款》的规定，采购、验收、记录三项职务属于不相容职务。x公司的将验收业务交由记录人员办理，不符合不相容职务分离的要求。
(2)按照《内部会计控制规范——采购与付款》的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核。x公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险。
(3)按照会计制度的规定，对于带有现金折扣的应付账款，应按购货发票的金额入账，待实际取得现金折扣时，再冲减财务费用。据此，x公司应作的会计处理为：
借：原材料——E材料 300000
　　贷：银行存款 270000
　　　　财务费用 30000
因此，D注册会计师应提请x公司进行以下调整：
借：存货——原材料 30000
　　贷：财务费用 30000
(4)应付账款的首要审计目标是完整性，因此，除了金额较大的债权人以外，还应将那些金额不大、甚至金额为零，但往来频繁的供货商作为重要的函证对象。在确定函证对象时，没有考虑到这一标准，属于重要的审计缺陷。
(5)按照会计制度的规定，x公司应从2008年8月份开始对此电子设备计提折旧。X公司的做法实际上漏提了该设备3个月的折旧，应建议补提。由于所生产的F产品均已入库，应建议X公司进行以下调整：
借：存货——F产品41250
　　贷：固定资产——累计折旧 500000×99%÷36×3=41250
(6)融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间(10年)、剩余租赁期限(4年)和固定资产的尚可使用年限(11年)三者中最短的期限内(4年)计提折旧。x公司的做法实际上少提了实验楼装修部分的折旧，应建议补提2008年7至12月间少提的部分 (200—8)÷(4×12)×6一(200一8)÷(12×10)×6=20—8=14.4万元。调整分录为：
借：管理费用——计提的累计折旧 144000
　　贷：固定资产——累计折旧 l44000
(7)按规定，该项装修费用中尚未计提折旧的54万元应计入2008年度的营业外支出。注册会计师应建议x公司作以下调整：
借：营业外支出 540000
　　贷：管理费用 540000
(8)经营性租赁的固定资产装修费用的折旧年限应当是剩余租赁期与租赁资产尚可使用期限两者中较短者，即8年。在采用直线法折旧的情况下，每年计提的折旧费用应为l0万元。注册会计师无需向x公司提出调整建议。
(9)按照会计制度规定，因固定资产清理发生的净收益应计入营业外收入，发生的净损失应计人营业外支出。D注册会计师应提请x公司进行以下调整：
借：营业外支出——固定资产清理净损失 200000
　　贷：资本公积 200000
下列说法，正确的有（　）。

A.当债券的到期收益率大于必要报酬率时，应购买债券；反之，应出售债券
B.只有持有至到期日，才能计算到期收益率
C.对于股票投资，由于没有到期日，因此不存在到期收益率
D.溢价发行分期付息到期还本债券时，票面利率大于报价必要报酬率
答案：A,B,C,D
解析：
债券的到期收益率大于必要报酬率（或市场利率），意味着债券价值高于购买价格，相当于债券价值被市场低估，所以是值得购买的。反之则应该出售，所以，选项A的说法正确。债券只有持有至到期日，才能计算到期收益率，所以，选项B的说法正确； “到期收益率”仅仅是针对债券投资而言的，对于股票投资，由于没有到期日，因此不存在到期收益率，所以，选项C的说法正确；对于分期付息到期还本债券而言，如果报价必要报酬率等于票面利率，则利息和本金的现值等于债券面值，即发行价格等于债券面值，由于现值与折现率反向变动，所以，当报价必要报酬率小于票面利率时，债券发行价格高于债券面值，即溢价发行，选项 D的说法正确。

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