2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-05-29)

发布时间：2021-05-29

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入2 400元和1~12月份的奖金3600元。肖某12月份应纳个人所得税( )元。【单选题】

A.430

B.550

C.665

D.825

正确答案:B

答案解析:个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税,对当月工资已够纳税标准的,上述奖金不再扣减费用,应纳税额=[(2400-800)×10%-25]+(3 600×15%-125)=135+415=550元。

2、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。【单选题】

A.10日内

B.15日内

C.30日内

D.45日内

正确答案:B

答案解析:当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

3、某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆,4吨挂车10辆,2.5吨客货两用车6辆,其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船使用税( )元。【单选题】

A.3 310

B.3 460

C.3 550

D.3 700

正确答案:A

答案解析:载重汽车应纳税额=20×5×20=2 000元;挂车按机动载货车税额的7折征税,应纳税额=10×4×20×70%=560元;客货两用车归托儿所专用的免税,其余5辆载人部分按乘人汽车税额减半征税,载货部分按机动载货车征税,应纳税额=(200×50%+2.5×20)×5=750元,该企业当年应纳税额=2000+560+750=3 310元。

4、在中国境内无住所、但在华居住满5年的个人,从第6年起的以后年度中,凡在境内居住满1年的,应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的,则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对上述居民纳税人,应当是从第六年就其来源于境内、境外的所得,无论是境内支付还是境外支付,均在我国申报缴纳个人所得税。

5、如果一个企业既有应税项目,又有免税项目,其应税项目发生亏损时,按照企业所得税法有关规定可以结转以后年度弥补的亏损,应该是冲抵免税项目所得后的余额。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:这是免税所得的抵减当年亏损作用。

6、生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时,一并退还已缴纳的城建税;有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时,不退还已缴纳的城建税。()【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:对出口产品退还增值税、消费税的,一律不退还已缴纳的城建税。

7、未按税法规定安装、使用税控装置,或者损毁、擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可处以2 000元以下的罚款;情节严重的,可处以2 000元以上10 000元以下的罚款。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:未按税法规定安装、使用税控装置或者损毁或擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可处以2 000元以下的罚款;情节严重的,可处以2 000元以上10 000元以下的罚款。

8、下列各项中,不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。【多选题】

A.为雇员年终加薪的支出

B.为离休雇员提供待遇的支出

C.为雇员交纳社会保险的支出

D.为雇员提供的劳动保护费支出

正确答案:B、C、D

答案解析:为雇员年终加薪的支出属于工资薪金支出的范围。

9、根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )。【单选题】

A.3万元以上

B.5万元以上

C.10万元以上

D.20万元以上

正确答案:B

答案解析:在本章第三节欠税清缴制度中有规定:欠缴税款数额在5万元以上的纳税人,在处分其不动产或大额资产之前,应当向税务机关报告。

10、下列各项中,应当征收房产税的有( )。【多选题】

A.城市居民出租的房产

B.城市居民投资联营的房产

C.城市居民所有的自住用房

D.城市居民拥有的营业用房

正确答案:A、B、D

答案解析:居住房免税,经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产,属于经营性用房,投资者参与分红的由被投资方交房产税;不承担经营风险,只收固定租金的房产,由投资方交房产税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

<2>、注册会计师在财务报表审计过程中运用重要性原则的下列理解恰当的有（ ）。

A.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险

B.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解戊公司及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平

C.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性

D.在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

正确答案：ABD
【正确答案】：ABD
【答案解析】：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。

下列税种中，不能由地方政府制定实施细则的税种有( )。

A．资源税

B．车船使用税

C．房产税

D．城镇土地使用税

正确答案：A

下列各项中，适合建立标准成本中心的单位或部门有（ ）。

A．行政管理部门

B．医院放射科

C．企业研究开发部门

D．企业广告宣传部门

正确答案：B
标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。医院放射科可以根据接受放射治疗的人数建立标准成本中心。
甲乙两人是在某技校结识的朋友。2017 年 10 月 12 日，二人共同出资购买一台价格为 50 万元的挖掘机。甲出资 10 万元，乙出资 40 万元。双方约定按 照出资比例共有。
2018 年 7 月 9 日，挖掘机因故障，不能正常使用。乙在未征得甲同意的情 况下请丙维修，修理费 3 万元。乙请求甲承担 20%的修理费。甲以修理未征得其 同意拒绝。丙请求乙支付全部修理费，乙拒绝。
乙不愿再与甲共有，欲对外转让其份额。2018 年 8 月 2 日，乙发函征询丁的购买意向，同时告知甲：正在寻找份额买主，甲须在接到通知书之日起 15 日 内决定是否行使优先购买权。甲认为乙转让份额应征得其同意，且乙尚在寻找份 额买主，在未告知任何交易条件的情况下，要求其在接到通知之日起 15 日内决 定是否行使优先购买权不符合法律规定，遂对乙的通知置之不理。
2018 年 8 月 3 日，甲在未告知乙的情况下，将挖掘机以市价卖给不知情的戊，约定 3 日后交付。
2018 年 8 月 4 日，丁向乙回函称，对乙所占挖掘机份额不感兴趣，想要购买整台挖掘机。由于甲对乙之前的通知置之不理，乙也不再告知甲。于 8 月 4 日将挖掘机出让给丁，并交付。
2018 年 8 月 6 日，戊要求甲交付挖掘机时，发现挖掘机已由乙交付给丁， 遂要求丁返还挖掘机，丁拒绝。
根据上述内容，回答下列问题：
（1）乙修理挖掘机是否需经甲同意？乙是否有权请求甲承担 20%的修理 费？并分别说明理由。
（2）乙是否有权拒绝向丙支付全部修理费用？并说明理由
（3）乙转让其份额是否需经甲同意？并说明理由。
（4）乙在寻找份额买主时要求甲在接到通知之日起 15 日内决定是否行使优 先购买权，是否符合法律规定？并说明理由。
（5）丁是否取得挖掘机的所有权？并说明理由。
（6）甲与戊之间买卖挖掘机的行为是否有效？并说明理由。
（7）戊是否有权要求丁返还挖掘机？请说明理由。

答案：
解析：
（1）本题考核按份共有中共有物的管理。乙修理挖掘机无需经甲同意。根 据规定，处分共有的不动产或者动产以及对共有的不动产或者动产作重大修缮 的，应当经占“份额”2/3 以上的按份共有人同意，但共有人之间另有约定的除 外。乙的份额达到 2/3 以上，可以自行决定修理挖掘机，无需甲同意。
乙有权请求甲承担 20%的修理费。根据规定，对共有物的管理费用以及其他 负担，有约定的，按照约定；没有约定或者约定不明确的，按份共有人按照其份 额负担，共同共有人共同负担。题目中甲乙是按份共有，甲的份额是 20%，应当 承担 20%的修理费。
（2）本题考核按份共有对外债权债务。乙无权拒绝向丙支付全部修理费用。 根据规定，因共有的不动产或者动产产生的债权债务，在对外关系上，共有人享 有连带债权、承担连带债务，但法律另有规定或者第三人知道共有人不具有连带 债权债务关系的除外。因此共有人甲乙对丙承担连带责任，丙可以要求乙支付全 部修理费。
（3）本题考核按份共有份额的转让。乙转让其份额，无需甲同意。根据规 定，按份共有人可以转让其享有的共有的不动产或者动产份额，无需其他共有人 同意。
（4）本题考核按份共有人优先购买权的行使期限。乙要求甲在 15 日内行使 优先购买权，不符合规定。根据规定，转让人向其他按份共有人发出的包含同等 条件内容的通知中载明行使期间的，以该期间为准。乙的发函中没有确定交易条 件，即“没有包含同等条件内容”，因此不能以该期间为准。
（5）本题考核动产所有权转移。丁取得挖掘机的所有权。根据规定，动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外。乙已经将挖掘 机交付给丁，丁取得所有权。
（6）本题考核无权处分买卖合同。甲与戊之间买卖挖掘机的行为有效。根 据规定，当事人一方以出卖人在缔约时对标的物没有处分权为由主张合同无效 的，人民法院不予支持。
（7）本题考核无权处分买卖合同。戊无权要求丁返还挖掘机。根据规定， 出卖人因未取得所有权或者处分权致使标的物所有权不能转移，买受人可以要求 出卖人承担违约责任或者要求解除合同并主张损害赔偿。丁已经受领交付而取得 所有权，戊不能要求丁返还，可以追究甲的违约责任。

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