2021年注册会计师考试《税法》历年真题(2021-02-18)

发布时间：2021-02-18

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据个人股票期权所得的征税规定,员工行权时,从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额,应计算缴纳个人所得税,其适用的应税所得项目为( )。【单选题】

A.财产转让所得

B.劳务报酬所得

C.工资、薪金所得

D.利息、股息、红利所得

正确答案:C

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税适用的应税所得项目”。根据个人股票期权所得征税规定,员工行权时,从企业取得股票的实际购买价(施价权)低于购买日公平市场的差额,按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

2、某生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:8),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )万元。【单选题】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“增值税退税的计算”。当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)当期免抵退税=150×8×13%=119.6(万元)119.6>75.4,则应退75.4万元。

3、下列各项中,应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有( )。【多选题】

A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

D.股份制企业的个人投资者,在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考查的知识点是“个人所得税的有关规定”,选项ABD应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税;选项C应按照“工资薪金”项目计征个人所得税。

4、下列各项中,符合关税减免规定的有( )。【多选题】

A.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,已征收的出口关税准予退还

B.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还

C.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,已征收的进口关税准予退还

D.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还

正确答案:B、D

答案解析:本题考查的知识点是“关税减免规定”。因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还;因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还。

5、进口应税货物征收增值税、消费税,但不征收城市维护建设税;出口货物按规定退还增值税、消费税,但不退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“进出口货物征收城建税的有关规定”。城建税有着进口不征、出口不退的计税规则。

6、下列各项中,不符合《税收征收管理法》有关规定的是( )。【单选题】

A.采取税收保全措施时,冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行的措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人

D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“税收征收管理法的有关规定”。税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人。

7、按照企业所得税法的规定,保险公司经营无保证利率的长期健康保险业务缴纳的保险保障基金准予在企业所得税前据实扣除的是( )。【单选题】

A.保险保障基金不得超过自留保费的1%

B.保险保障基金不得超过自留保费的0.5%

C.保险保障基金不得超过自留保费的0.15%

D.保险保障基金不得超过自留保费的0.05%

正确答案:D

答案解析:本题考查的知识点是“企业所得税税前扣除规定”。按照企业所得税法的规定,无保证利率的长期人寿险和长期健康保险,其保险保障基金不得超过自留保费的0.05%。

8、下列各项中,符合《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》规定的有( )。【多选题】

A.对国务院的行政复议裁决不服的,可以向人民法院提出行政诉讼

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行为经行为复议仍不服复议决定的,可以向国务院申请裁决

D.对省级税务机关作出的具体行政行为不服,经向国家税务总局申请复议,对复议决定仍不服的,可以向国务院申请裁决

正确答案:B、C

答案解析:本题考查的知识点是“《行政复议法》和《税务行政复议规则(试行)》的有关规定”。对国务院的行政复议裁决是最终裁决;对省级税务机关作出的具体行政行为不服,经向国家税务总局申请复议,对复议决定仍不服的,可以向人民法院提请行政诉讼。

9、进口的矿产品和盐,不征收资源税;出口的矿产品和盐,也不免征或退还已纳资源税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是“进出口货物征收资源税的有关规定”。资源税有着进口不征、出口不退的计税规则。

10、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明税额120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。【多选题】

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

正确答案:A、D

答案解析:本题考查的知识点是“增值税进、销项税额”。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计销售额;返利应冲减进项税金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(万元),则当期可抵扣进项税=20.4-0.70=19.7(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于新发行普通股股数的计算不正确的是（　）。

A.为收取现金而发行的普通股股数，从实际收取现金之日起计算
B.因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算
C.非同一控制下企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算
D.为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算
答案：A
解析：
选项A正确的表述应该是：为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算。
下列关于公司治理的重要性的表述中，正确的有（　）。

A.影响公司治理重要性的主要因素包括公司高管的高薪酬引起了股东及其他利益相关者的不满
B.良好的公司治理可以促进企业的股权结构合理化
C.公司治理最大的特点是动态性
D.公司治理的直接功能是在现代公司制度的安排上，建立一种保障机制，以减小公司权力结构安排的负面影响
答案：A,B,C,D
解析：
本题考核公司治理的重要性。四个选项全部考核教材原文内容，说法正确。

2005年3月某自来水公司销售自来水，取得零售销售额100万元，当月向独立的水厂购进自来水取得专用发票，注明价款40万元，则当期应纳增值税是（ ）万元。

A．0.8

B．3.26

C．7.8

D．10.2

正确答案：B
100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26万 

有一面值为1000元的债券，票面利率为4%，单利计息到期一次还本付息，期限为3年，2006年5月1日发行，假设投资人要求的必要报酬率为8%（复利，按年计息）。

要求：

（1）计算该债券在发行时的价值；

（2）计算该债券在2006年11月1日的价值；

（3）假设2006年11月1日以900元的价格购入，计算到期收益率（复利，按年计息）（提示：介于9%和10%之间）。

正确答案：
（1）债券价值＝1000×（1＋4%×3）×（P/S，8%，3）＝889.06（元）    
（2）债券价值＝1000×（1＋4%×3）×（P/S，8%，2.5）    
＝1000×（1＋4%×3）×（P/S，8%，2）×（P/S，8%，1/2）    
＝923.96（元）    
（3）设到期收益率为r，则：    
900＝1000×（1＋4%×3）×（P/S，r，2.5）    
（S/P，r，2.5）=1.2444    
当r＝10%时，（S/P，r，2.5）=1.2691    
当＝9%时，（S/P，r，2.5）=1.2404    
利用内插法可知：    
（1.2691－1.2444）/（1.2691－1.2404）＝（10%－r）/（10%－9%）    
解得：r＝9.14%    

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