2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-17)

发布时间：2022-01-17

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是（ ）。【单选题】

A.境外分支机构的应税所得可以用于弥补境内亏损

B.以建筑劳务为主的建筑企业取得的建筑劳务收入，在营业外收入核算

C.企业因实施不具有合理商业目的的安排致使少缴税款，在补缴税款的同时被加收的滞纳金不得在税前扣除

D.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

正确答案:B

答案解析:境外分支机构的应税所得可以用于弥补境内亏损，选项A正确。以建筑劳务为主的建筑企业取得的建筑劳务收入，属于主营业务收入，构成销售（营业）收入，可以用来计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额，选项B错误。企业因实施不具有合理商业目的的安排致使少缴税款，在补缴税款的同时被加收的滞纳金不得在税前扣除，选项C正确。企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，选项D正确。

2、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有（ ）。【多选题】

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.物资及现金溢余

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

正确答案:A、C、D

答案解析:选项AD：属于不征税收入（而非免税收入）；选项C：属于应当征税的收入。

3、在计算企业所得税时,通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的( )为成本。【单选题】

A.公允价值

B.公允价值和支付的相关税费

C.购买价款

D.成本与市价孰低

正确答案:B

答案解析:按照企业所得税的规定,通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

4、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有()。【多选题】

A.商场将购买的商品发给职工

B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务

C.个体商店代销鲜奶

D.食品厂将购买食品原料赠送他人

正确答案:C、D

答案解析:B选项属于应当征收营业税的业务;A选项将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

5、甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。该果汁生产企业2019年6月可以抵扣的进项税额为（　）万元。【单选题】

A.3.05

B.3.12

C.3.66

D.3.97

正确答案:A

答案解析:自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额＝30×10%＋0.6×9%＝3.05（万元）

6、A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司所得60万元。分公司按40％的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30％。要求采用限额抵免法计算A国应征所得税额为（）。【单选题】

A.29万元

B.30万元

C.34.5万元

D.49.5万元

正确答案:B

答案解析:（1）B国分公司已纳所得税的抵免限额=60×30%=18（万元）（2）由于抵免限额（18万元）＜实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18万元，因此，A国应征所得税额=（100+60）×30%－18=30（万元）。

7、个人转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用，符合规定的，可在房屋原值（）的比例内扣除。【单选题】

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正确答案:B

答案解析:个人转让已购商品房，符合规定的，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10%。

8、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。【单选题】

A.提供劳务所得

B.不动产转让所得

C.其他所得

D.租金所得

正确答案:D

答案解析:利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

9、甲企业(一般纳税人)销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售(销售业务开具了一张发票)，并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为()。【单选题】

A.20800元

B.27200元

C.33660元

D.34000元

正确答案:B

答案解析:甲企业此项业务的销项税额=20×80%×10000×17%=27200(元)

10、机构所在地在A市的甲企业为一般纳税人，2021年2月在A市取得含税的会议展览服务收入50000元，发生可抵扣的进项税额2000元，将位于B市的一处办公用房(系2018年12月购入)出租，收取含税月租金35000元，甲企业在A市纳税申报时实际缴纳的增值税是( )元。【单选题】

A.4055.65

B.2756.80

C.2053.24

D.3720.1

正确答案:B

答案解析:B市预缴的增值税=35000+ ( 1 +9%) ×3%=963.30 ( 元)；A市纳税申报时实际缴纳增值税=50000+(1+6%) ×6% +35000+ ( 1+9%) ×9%-2000-963.30= 2756.80 (元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

甲公司2007年5月份的有关资料如下：

(1)生产910件，耗用直接材料费用125000元，直接人工40000元，变动制造费用17000元，固定制造费用18200元；

(2)变动销售费用和管理费用每件20元，固定销售和管理费用30000元。

(3)期初产成品存货为100件，总成本为18000元(含固定制造费用1500元)，本期销售产成品500件，单价为300元，产成品成本按照先进先出法计价。

要求：

(1)按照完全成本法计算本月完工产品的单位成本；

(2)按照变动成本法计算产品的单位成本；

(3)分别按照完全成本法和变动成本法计算本月已销产品的成本；

(4)分别按照完全成本法和变动成本法计算本月实现的利润；

(5)说明两种方法计算出的本月利润产生差异的主要原因。

正确答案：
(1)产品总成本=125000+40000+17000+18200=200200(元)
单位成本=200200÷910=220(元)
(2)产品总成本=125000+40000+17000=182000(元)
单位成本=182000÷910=200(元)
(3)按照完全成本法计算本月已销产品的成本=18000+(500-100)×220=106000(元)
按照变动成本法计算本月已销产品的成本=(18000-1500)+(500-1OO)×200=96500(元)
(4)按照完全成本法计算本月实现的利润=500×300-106000-500×20-30000=4000(元)
按照变动成本法计算本月实现的利润=500×300-96501]-18200-500×20-30000
=-4700(元) 
(5)两种方法计算的利润的差额=4000-(-4700)=8700(元)
产生差异的原因是：，两种方法下，计算利润时丰除的固定制造费用数值不一样。在变动成本法下，把本月的固定制造费用(1820元)作为本期的期间成本，在利润中扣除；而在完全成本法下，扣除的固定制造费用包括两部分，一部分是期初产成品存货成本中的150元，另一部分是本期生产本期销售的400件存货成本中的固定制造费用400×18200/910=800(元)，合计为9500元。由此导致两种方法的利润差额=18200-9500=8700(元)
针对被审计单位将对现销客户的销售折扣比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（　　）认定的重大错报风险。

A.截止
B.发生
C.完整性
D.准确性
答案：D
解析：
折扣直接影响营业收入的确认与计量，从而直接影响营业收入的准确性认定。

我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
（2016年）某普通合伙企业拟变更企业名称，但合伙协议对该事项的决议规则未作约定。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。

A.该事项经全体合伙人一致同意方可通过
B.该事项经半数以上合伙人同意即可通过
C.该事项经2/3以上合伙人同意即可通过
D.该事项经出资占比2/3以上的合伙人同意即可通过
答案：A
解析：

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