2019年注册会计师考试《税法》历年真题(2019-12-01)

发布时间：2019-12-01

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和;【综合题（主观）】

1、发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额;【综合题（主观）】

1、计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;【综合题（主观）】

1、房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为,应视同销售开发产品确认收入的有( )。【多选题】

A.将待售开发产品转作经营性资产的

B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的

C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的

D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的

正确答案:A、C、D

答案解析:将待售开发产品以临时租赁方式租出的,租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现,出售时再按销售开发产品确认收入的实现。

1、计算存款利息收入应缴纳的个人所得税;【综合题（主观）】

1、分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税;【综合题（主观）】

1、某企业有一处房产原值1 000万元,2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元,当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税( )万元。【单选题】

A.6.0

B.9.6

C.10.8

D.15.6

正确答案:C

答案解析:企业将房产用于投资联营,收取固定收入,不承担联营风险的,实际上是出租房屋,应将收取的固定收入作为房屋出租收入,从租计征房产税,因此该企业2003年应缴纳房产税=1 000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(万元)

1、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载,三个月的稿酬收入分别是3 000元、4 000元和5 000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )元。【单选题】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正确答案:B

答案解析:同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次征收个人所得税。该作家应纳个人所得税额=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

1、增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有( )。【多选题】

A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定

B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章

C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购

D.增值税一般纳税人取得的运输发票,抵扣期限不得超过开具之日后的90天

正确答案:A、B、D

答案解析:

1、甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税;【综合题（主观）】

1、自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。【单选题】

A.应征收营业税

B.减半征收营业税

C.也不征营业税

D.暂缓征收营业税

正确答案:C

答案解析:这是2004年《税法》教材的新规定,自2003年1月1日起,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。投资后转让其股权的收入也不征收营业税。

1、计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加总和。【综合题（主观）】

1、计算该企业12月份应缴纳的消费税;【综合题（主观）】

1、计算机械设备应调整的应纳税所得额;【综合题（主观）】

1、计算该企业12月份应缴纳的增值税;【综合题（主观）】

1、外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有( )。【多选题】

A.对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任

B.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入

C.应当由选定的营业机构提出申请,经其营业总机构审核同意

D.设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的成本和费用

正确答案:A、B、D

答案解析:根据税法规定,外国企业中国境内设立两个或两个以上营业机构的,可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税,该营业机构应当具备的条件有:(2)设有完整的账簿、凭证,能够正确反映各营业机构的收入、成本和费用。

1、下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。【多选题】

A.劳动分红

B.独生子女补贴

C.差旅费津贴

D.超过规定标准的误餐费

正确答案:A、D

答案解析:独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金项目。

1、甲乙双方签订一份仓储保管合同,合同上注明货物金额500万元,保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:A

答案解析:仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管使用费,税率1‰。双方都应该按所持合同的所载金额计税贴花。双方当事人合计缴纳印花税税额=100000×1‰×2=200(元)

1、某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5 000万元,该办公楼建造成本和相关费用3700万元,缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正确答案:C

答案解析:收入总额=5 000万元该企业转让办公楼应纳税额=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(万元)

1、下列各项中,按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定,不征收所得税的是( )。【单选题】

A.逾期的包装物押金收入

B.股票发行的溢价收入

C.股票对外转让的净收益

D.对外投资资产的评估增值

正确答案:B

答案解析:企业发行股票,其发行价格高于股票面值的溢价部分,为企业的股东权益,不作为营业利润征收企业所得税;企业清算时,亦不计入应纳税清算所得。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司为一家制衣公司，该公司的相关资料如下:
　　【资料一】最近2年传统的简要资产负债表（单位：万元）。

经营损益所得税和金融损益所得税根据当年实际负担的平均所得税率进行分摊。
　　要求：（1）编制管理用资产负债表。
　　（2）编制管理用利润表。
　　（3）计算2011年的实体现金流量、债务现金流量和股权现金流量。

答案：
解析：
（1）
　　经营营运资本＝经营性流动资产－经营性流动负债
　　10年末经营营运资本＝45＋115＋85＋15－90－22.5＝147.5

（2）
　　10年经营利润所得税＝22.5/72.5×82.5＝25.6

（3）
　　实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产增加 ＝63.59－（385－342.5）＝21.09（万元）
　　债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加 ＝8.59－（117.5－105）＝－3.91（万元）
　　股权现金流量＝净利润－股东权益增加 ＝55－（267.5－237.5）＝25（万元）

下列各项中，按规定不应计入当期所得税应纳税所得额的是( )。

A．企业取得的国家财政性补贴收入

B．烟草公司收到财政部门返还的罚没收入

C．金融机构代发行国债取得的手续费收入

D．企业按国务院统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值

正确答案：D
解析：我国现行《税法》规定，纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
下列属于金融中介机构的有（　　）。

A.保险公司
B.商业银行
C.会计师事务所
D.证券交易所
答案：A,B,C,D
解析：
银行金融机构包括商业银行、信用社等；非银行金融机构包括保险公司、投资基金、证券市场机构等。证券市场机构包括证券交易所、证券公司和证券服务机构，而证券服务机构包括投资咨询机构、财务顾问机构、资信评级机构、资产评估机构、会计师事务所等。

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