2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-15)

发布时间：2022-02-15

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中,符合个人拍卖财产的财产原值的相关规定的有( )。【多选题】

A.通过商店、画廊等途径购买的,为购买该拍卖品时实际支付的价款

B.通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费

C.通过祖传收藏的,为该拍卖品的评估值

D.通过赠送取得的,为其受赠该拍卖品时发生的相关税费

正确答案:A、B、D

答案解析:个人拍卖财产的财产原值,是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准)。具体为:通过商店、画廊等途径购买的,为购买该拍卖品时实际支付的价款;通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费;通过祖传收藏的,为其收藏该拍卖品而发生的费用;通过赠送取得的,为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;通过其他形式取得的,参照以上原则确定财产原值。

2、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应()。【单选题】

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

正确答案:C

答案解析:除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴。因此，只有选项C符合题意。

3、某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)70辆，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有()。【多选题】

A.应纳消费税25.2万元

B.应纳消费税36万元

C.应纳增值税122.4万元

D.应纳增值税85.68万元

正确答案:A、C

答案解析:消费税纳税人生产销售达到低污染排放值的越野车消费税减征30%，应纳消费税=60×12×5%×(1-30%)=25.2(万元)，应纳增值税=60×12×17%=122.4(万元)

4、下列关于资产的摊销处理中，正确做法有()。【多选题】

A.租入固定资产的改建支出，准予摊销

B.消耗性生物资产的支出，准予摊销

C.自行开发的无形资产支出，已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用

D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

正确答案:A、C、D

答案解析:生产性生物资产的支出，准予摊销;消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。

5、下列关于个体工商户生产、经营所得征税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，准予税前据实扣除

B.个体工商户发生的与生产经营所得有关的业务招待费，在销售（营业）收入5‰以内的部分可据实扣除

C.个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，可以结转以后年度扣除

D.个体工商户生产、经营所得适用五级超额累计税率

正确答案:A、C、D

答案解析:个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

6、下列有关增值税应税服务的范围表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

正确答案:D

答案解析:航空地面服务属于物流辅助服务。

7、根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品缴纳消费税的有（ ）。【多选题】

A.炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油

B.酒厂外购的酒精用于生产白酒

C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

正确答案:A、C

答案解析:自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税;外购酒精用生产白酒，酒精是不需要再交纳消费税的。

8、设在县城的A企业代收代缴位于市区的B企业的消费税,对B企业城建税的处理办法正确的是()。【单选题】

A.由B企业在市区按7%的税率缴纳城建税

B.由B企业将7%的城建税交A企业代缴

C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点缴纳城建税

D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税

正确答案:D

答案解析:由受托方代收代缴“三税”的,其代收代缴城建税按受托方所在地适用税率执行。

9、下列车船，应缴纳车船税的是(　)。【单选题】

A.燃料电池乘用车

B.低速载货汽车

C.捕捞、养殖渔船

D.纯电动汽车

正确答案:B

答案解析:本题考核车船税的税目和税率知识点。选项A、C、D都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。

10、中国公民王先生2014年2月退休,每月领取退休工资3200元,4月份被一家公司聘用,月工资4600元。2014年4月王先生应缴纳个人所得税( )元。【单选题】

A.0

B.33

C.45

D.65

正确答案:B

答案解析:退休工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入,按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。王先生应缴纳个人所得税=(4600-3500)×3% =33(元)。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是( )。

A．购货方获得的现金折扣

B．购货方获得的商业折扣

C．购货方获得的销售折让

D．购货方放弃的现金折扣

正确答案：A
2017年3月20日，王某向张某借款，双方签订书面《借款合同》，约定：张某向王某提供借款100万元，借款期限1年，年利息30万元。3月25日，张某通过银行向王某转账100万元，款项实时到达王某的账户。同时，为借到这笔款项，王某以自己所有的价值40万元的珠宝一套和价值60万元的小汽车向张某设立抵押，签订了《抵押合同》，但未办理抵押登记。
同年4月1日，王某又向李某借款20万元，以该套珠宝向李某质押，双方签订了《质押合同》，王某将珠宝交付给李某占有。
同年5月1日，王某将小汽车转让给赵某，双方签订了《买卖合同》并办理了车辆过户登记手续，但约定6月1日王某再将小汽车交付给赵某。但5月10日，王某又因向钱某借款10万元将该小汽车质押给不知情的钱某，并交付给钱某占有，随后钱某将10万元转至王某的账户。
现各项借款到期，王某均无力清偿，各债权人分别向人民法院提起诉讼，法院审理查明：珠宝在李某占有期间，因李某保管不善已经丢失；小汽车在钱某占有期间因钱某原因发生损坏，钱某将小汽车送至甲汽车修理店维修，因未支付相关维修费用5万元，小汽车目前被甲汽车修理店留置。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
（1）王某和张某签订的《借款合同》何时生效 并说明理由。
（2）张某是否取得珠宝和小汽车的抵押权 并说明理由。
（3）李某丢失珠宝需要承担何种法律责任 并说明理由。
（4）赵某是否已经取得小汽车的所有权 并说明理由。
（5）如果法院将小汽车拍卖得款50万元，甲汽车修理店、钱某、赵某、张某是否有权对小汽车拍卖所得价款提出优先受偿 如果可以，请指明具体的优先受偿额度（不考虑相关债权利息）。

答案：
解析：
（1）王某和张某签订的《借款合同》于2017年3月25日生效。根据规定，自然人之间的借款合同为实践合同，自贷款人提供借款时生效。
（2）张某已经取得珠宝和小汽车的抵押权。根据规定，以动产设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立，未经登记，不得对抗善意第三人。
（3）李某丢失珠宝应当向王某承担赔偿责任。根据规定，质权人负有妥善保管质押财产的义务，因保管不善致使质押财产毁损、灭失的，应当承担赔偿责任。
（4）赵某未取得小汽车的所有权。根据规定，动产物权的设立和转让，自交付时发生效力，但法律另有规定的除外。在本题中，王某并未将小汽车交付给赵某，赵某尚未取得小汽车的所有权。
（5）
①赵某对该小汽车不享有任何物权，无权优先受偿。
②甲汽车修理店对该小汽车享有留置权，钱某对该小汽车享有质权，张某对该小汽车享有未经登记的抵押权，均有权依法对该小汽车的拍卖所得提出优先受偿。优先受偿顺位及额度为：甲汽车修理店（5万元）＞钱某（10万元）＞张某（35万元）。
ABC公司2019年营业收入为6000万元，税前经营利润为3000万元，利息费用为200万元，年末净经营资产为2500万元，年末净负债为1500万元，企业适用的所得税税率为25%（假设涉及资产负债表的数据使用年末数计算）。则下列说法正确的有（　　）。

A.税后经营净利率为30%
B.净经营资产周转次数为2.4次
C.净财务杠杆为1.5
D.杠杆贡献率为67.5%
答案：B,C
解析：
税后经营净利润=税前经营利润×（1-25%）=3000×（1-25%）=2250（万元），税后经营净利率=税后经营净利润/营业收入=2250/6000=37.5%，选项A错误；净经营资产周转次数=营业收入/净经营资产=6000/2500=2.4（次），选项B正确；股东权益=净经营资产-净负债=2500-1500=1000（万元），净财务杠杆=净负债/股东权益=1500/1000=1.5，选项C正确；税后利息率=200×（1-25%）/1500=10%，杠杆贡献率=（净经营资产净利率-税后利息率）×净财务杠杆=（税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率）×净财务杠杆=（37.5%×2.4-10%）×1.5=120%，选项D错误。
（2018年）多邦公司是一家驼羊毛制品生产和销售企业，产品销往多个国家和地区。为了确保产品质优价廉，该公司在最适合驼羊生长的L国建立统一的驼羊养殖场，并在加工条件最好的N国设厂生产驼羊毛制品。多邦公司国际化经营的战略类型是（??? ）。

A.多国本土化战略
B.国际战略
C.跨国战略
D.全球化战略
答案：D
解析：
“产品销往多个国家和地区。为了确保产品质优价廉，该公司在最适合驼羊生长的L国建立统一的驼羊养殖场，并在加工条件最好的N国设厂生产驼羊毛制品”表明多邦公司向全世界的市场推销标准化的产品和服务，并在较有利的国家集中地进行生产经营活动，由此形成经验曲线和规模经济效益以获得高额利润，所以体现的是全球化战略。

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