2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-01-12)

发布时间：2022-01-12

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（　）万元。【单选题】

A.65.42

B.78.42

C.86.46

D.112.62

正确答案:C

答案解析:烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1 +10%）=500×（1+ 10%）=550（万元），烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额 +烟叶税）×13%=（550+ 110）×13% =85.8（万元），当月抵扣进项税额=85.8+ 6×11%=86.46（万元）。

2、在汇总缴纳企业所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（ ）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【单选题】

A.三个年度

B.五个年度

C.八个年度

D.十个年度

正确答案:B

答案解析:企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

3、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.企业将购进的酒发给职工作为福利

B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房

C.企业将委托加工的卷烟赠送给客户 　

D.将自产的产品用于抵偿债务

正确答案:C

答案解析:选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的问题，不征增值税；选项C，将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为销售行为，不是视同销售行为。

4、在计算企业所得税时,除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于( )。【单选题】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正确答案:A

答案解析:除已足额提取折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外,其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

5、下列表述中，符合个人所得税征税规定的有( )。【多选题】

A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产的收入，均按照财产转让所得缴纳个人所得税

B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，不征收个人所得税

C.外籍个人取得的免征个人所得税的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用

D.个人终止投资收回的款项，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税

正确答案:C、D

答案解析:选项A：个人将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；拍卖其他财产，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。选项B：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。

6、下列关于销售额确定的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额

C.纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额

D.融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。

7、以下关于税务机关采取的税务检查处理不符合规定的是（ ）。【单选题】

A.对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据

B.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

C.税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证

D.税务人员进行税务检查时，只需出示税务检查证

正确答案:D

答案解析:税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。

8、某工业企业2011年转让一幢2004年建造的厂房,当时造价10万元,无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工费计算,建造同样的厂房需要60万元,该厂房为七成新,按50万元出售,支付有关税费共计2.75万元。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为( )万元。【单选题】

A.0

B.1.58

C.17.89

D.20.74

正确答案:B

答案解析:(1)评估价格=60×70%=42(万元);(2)允许扣除的税费2.75万元;(3)扣除项目金额合计=42+2.75=44.75(万元);(4)增值额=50-44.75=5.25(万元);(5)增值率=5.25÷44.75×100%=11.73%;(6)应纳土地增值税税额=5.25×30%=1.58(万元)。

9、中国公民王某2021年2月首次通过跨境电商购买了一个手提包，实际交易价格4500元，下列关于王某应缴纳税额的说法中，正确的是(   )。【单选题】

A.免关税，但应缴纳增值税409.5元

B.既要缴纳关税也要缴纳增值税

C.免关税，但应缴纳增值税和消费税

D.既免关税也免增值税

正确答案:A

答案解析:跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000 元，个人年度交易限值为人民币26000元。限值内，关税为0，增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。应纳增值税= 4500×13%×70% =409.5 (元)。

10、销售下列自产货物，不实行增值税即征即退50%政策的是（ ）。【单选题】

A.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品

B.以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土

C.利用污泥生产的污泥微生物蛋白

D.以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板

正确答案:D

答案解析:以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板实行增值税即征即退80%的政策。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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