2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-05-29)

发布时间：2020-05-29

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在承接下列事项中，可能会对甲会计师事务所的独立性产生不利影响的情形有()。【多选题】

A.甲会计师事务所在承接N公司的2011年的审计业务时，乙公司治理层告知甲会计师事务所的A注册会计师现正担任N公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非甲会计师事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作

B.甲会计师事务所接受委托为M公司设计存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。确定的控制设计的收费标准是，如果能够以较低的内部控制成本达到较高的控制收益，并满足内部控制的各项要求，则在基本服务费用之外另提供20万元的奖励

C.Q公司由于财务困难，应付甲会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，甲会计师事务所同意Q公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付

D.甲会计师事务所在承接P公司的2010年的审计业务时，了解到甲会计师事务所的合伙人B注册会计师持有P公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，同意承接了该业务

正确答案:A、C、D

答案解析:会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排会产生自身利益的不利影响；或有收费，是指一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果某项收费由法院或政府公共管理机构制定，则该项收费不属于或有收费。

2、当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（　　）。【单选题】

A.控制测试方案

B.细节测试方案

C.综合性方案

D.实质性方案

正确答案:D

答案解析:选项D正确：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

3、在发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，后任注册会计师的下列处理中，正确的有（    ）。【多选题】

A.由后任注册会计师告知前任注册会计师其审计的财务报表可能存在重大错报

B.后任注册会计师可以要求被审计单位安排三方会谈

C.如果前任注册会计师拒绝参加三方会谈，后任注册会计师需要考虑是否退出当前审计业务。

D.如果后任注册会计师对解决该问题的方案不满意，后任注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

正确答案:B、C

答案解析:选项A错误：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。选项B正确：必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈。选项C正确，选项D错误：如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。具体讲，后任注册会计师应当考虑: (1) 这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告; (2) 是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

4、注册会计师与治理层就会计估计相关事项进行沟通的内容包括()。【多选题】

A.管理层对于会计估计的识别

B.管理层作出会计估计的过程

C.重大错报风险

D.管理层作出的会计估计结果

正确答案:A、B、C

答案解析:会计估计的结果是否恰当属于细节测试的范围，与治理层沟通的事项不宜过于具体。

5、注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定,下列程序中,最有效的是()。【单选题】

A.从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账

B.从销售发票追查到发运凭证

C.从销售发票追查到营业收入明细账

D.从营业收入明细账追到销售发票

正确答案:A

答案解析:选项B不能证实收入的完整性认定；选项C可以查出收入未入账但没有选项A的审计证据更有效；选项D能证实的是营业收入的发生认定。

6、注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时,应当特别考虑的因素有()。【多选题】

A.对文件记录可靠性的考虑

B.使用被审计单位生成信息时的考虑

C.证据相互矛盾时的考虑

D.获取审计证据时对成本的考虑

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A、B、C都是职业怀疑态度的要求,选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡,不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

7、注册会计师应当考虑会计估计的性质，并根据具体情况选择实施()程序，以应对评估的重大错报风险。【多选题】

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

C.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性并实施恰当的实质性程序

D.作出管理层的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

正确答案:A、B、C

答案解析:D：按规定，应作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

8、如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝作出修改，注册会计师应当采取下列( )措施之一。【多选题】

A.拒绝提交审计报告

B.在审计报告中增加其他事项段，说明重大不一致

C.在审计报告中增加强调事项段，说明重大不一致

D.解除审计业务约定

正确答案:A、B、D

答案解析:C强调事项段强调的事项是应当且已经在财务报表中披露或列报的事项。其他信息不满足这一特征，不应在强调事项段中说明。

9、关于会计师事务所的项目质量控制复核的下列说法中,正确的有()。【多选题】

A.由项目合伙人委派项目质量控制复核人

B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

C.明确标准,据此评价财务报表审计业务,以确定是否应当实施项目质量控制复核

D.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误,应该是由会计师事务所委派项目质量控制复核人。

10、在对被审计单位财务报表期初余额进行审计时，注册会计师认为正确的有( )。【多选题】

A.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

B.如果期初余额对本期财务报表有重大影响，注册会计师应发表保留意见

C.一般无需专门对期初余额发表审计意见

D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

正确答案:C、D

答案解析:如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报告出具非标准审计报告。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层，只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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