2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-05-13)

发布时间：2021-05-13

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A注册会计师拟对X公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有()。【多选题】

A.检查银行预留印鉴的保管情况

B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目

D.检查外币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确

正确答案:B、D

答案解析:理解型的审计程序命题。主要是考核区分审计程序的能力。虽然这种能力并没有什么实际意义，但区分审计程序的种类属于传统的考核方式。A中银行印鉴的保管情况及C中按核定限额支付现金的规定均属于货币资金内部控制的要求。

2、B注册会计师对乙上市公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。2012年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是()。【单选题】

A.2012年3月15日，注册会计师获知乙公司于2011年12月5日大额销售因质量问题，产品于2012年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动

B.2012年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2011年审计的工作底稿中

C.2011年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2012年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，并记录于工作底稿中

D.2012年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

正确答案:B

答案解析:选项A在财务报表报出日后发生的事项，注册会计师不需采取行动，不用增加审计程序，所以不涉及变动审计工作底稿；选项B属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表；选项C因审计报告还未出，属于在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前已经获知，可能影响审计报告，可以对审计工作底稿进行变动；工作草稿可不作为工作底稿，在归档前的整理，誊抄不改变原记录信息，选项D的处理正确。

3、在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在( )情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。【多选题】

A.上年度内部控制存在重大缺陷，没有迹象表明本期有所改进

B.内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期发生变化

C.在与所考虑的内部控制相关的业务领域，全年总计发生三笔大额交易

D.采用电子方式交易2万次，但不存在可以利用的计算机辅助审计技术

正确答案:B、D

答案解析:A：没有理由预期内部控制有效，不应实施控制测试；B：可以预期内部控制有效，一般应实施控制测试；C：业务金额大、笔数少，应全部实施实质性程序；情况D属于典型的“仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按规定，应实施控制测试。

4、如果识别出舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.应将期中实施实质性程序的结论延伸至期末

B.应考虑在期末或接近期末实施实质性程序

C.应针对剩余期间交易、事项实施实质性程序

D.应放弃利用以前期间实施实质性程序的结论

正确答案:A

答案解析:选项A错误：对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险) ，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末。因此，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

5、针对错报的沟通和更正，下列说法中，正确的有（）。【多选题】

A.管理层更正所有错报，能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险

B.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑

C.法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，注册会计师应当在意见段后增加其他事项段

D.注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不正确，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报。在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是在意见段后增加其他事项段。

6、如果服务机构提供的服务和对服务的控制，构成被审计单位与财务报告相关的信息系统的一部分，注册会计师应当获取相关控制运行有效性的证据。注册会计师可通过（ ）程序获取相关控制运行有效性的证据。【多选题】

A.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告

B.了解与控制测试相关的商定程序报告。

C.测试被审计单位对服务机构活动的控制。

D.对服务机构实施控制测试。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师可通过以下程序获取相关控制运行有效性的证据，包括:1.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告;（选项AB）2. 测试被审计单位对服务机构活动的控制;（选项C）3. 对服务机构实施控制测试。（选项D）

7、确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素是( )。【单选题】

A.计划从控制测试中获取的保证水平

B.是否依赖内部控制

C.计划从实质性程序中获取的保证水平

D.控制设计是否合理

正确答案:A

答案解析:在确定控制测试的性质时，B、D已成过去，C属于将来。注册会计师面临的问题是A。

8、注册会计师在对2011年的财务报表审计时可以适当考虑利用2010年审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，以下考虑正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师应当通过实施询问并结合观察或检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的所有控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当认为本期内部控制运行有效，不再另行实施控制测试

C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

D.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

正确答案:A、C、D

答案解析:如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。

9、保密原则要求会员应当对因职业活动而获知的信息予以保密。以下情形对保密原则构成了不利影响的是()。【单选题】

A.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

正确答案:D

答案解析:在选项D的情形下提供审计工作底稿,必须得到客户授权,否则属于违反保密原则。

10、以下有关穿行测试的说法中，正确的有( )。【多选题】

A.对重要业务流程的自动化控制，要对整个流程穿行测试

B.穿行测试是为了验证对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

C.对重要业务流程的人工控制，穿行测试应涵盖交易从发生到记账的整个过程

D.仅当注册会计师拟信赖内部控制时，才会执行穿行测试

正确答案:A、B、C

答案解析:按规定，即使不拟信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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