2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-08-02)

发布时间：2021-08-02

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素有（ ）。【多选题】

A.对询证函设计、发出及收回的控制情况

B.被询证者的独立性

C.回函中的限制

D.被询证者的授权回函的情况

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑:1.对询证函的设计、发出及收回的控制情况;（选项A）2. 被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性;（选项BD）3. 被审计单位施加的限制或回函中的限制。（选项C）

2、注册会计师审计X公司20×1年度财务报表，发现X公司于20×0年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。20×1年5月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，X公司据此冲减了预计负债，并确认为营业外收入2000万元。注册会计师的审计结论是( )。【单选题】

A.无须建议X公司进行调整

B.建议X公司借记营业外支出2000万元

C.建议X公司贷记营业外支出2000万元

D.建议X公司贷记预计负债2000万元

正确答案:C

答案解析:应建议X公司作借记营业外收入、贷记营业外支出的处理，不应确认为本年度的营业外收入。

3、在计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作。以下不属于注册会计师可以利用的人员是（）。【单选题】

A.管理层

B.内部控制评价人员

C.企业的内部审计入员

D.审计委员会指导下的第三方

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当。注册会计师可以利用的人员包括：（1）企业的内部审计人员（选项C）；（2）内部控制评价人员（选项B）；（3）其他人员以及在董事会及其审计委员会指导下的第三方（选项D）。

4、以下有关函证的表述中恰当的是（　　）。【单选题】

A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

B.对于零余额账户无须函证

C.对于本期内注销的账户无须函证

D.银行存款余额无论大小都必须函证

正确答案:D

答案解析:解析：函证银行存款不仅可以了解银行存款余额，还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况，注册会计师应对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

5、对于超出管理层评估期间并可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施的审计程序是（     ）。【单选题】

A.询问管理层

B.向管理层获取书面声明

C.分析程序

D.与治理层沟通

正确答案:A

答案解析:选项A正确：对超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师只需询问管理层。

6、下列针对“PPS抽样”的陈述中,恰当的有()。【多选题】

A.由于PPS抽样每一个样本都是一个货币单元,不需考虑总体的变异性

B.PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险

C.PPS抽样不适用于测试高估资产的项目

D.PPS系统选样能够自动识别所有单个重大项目

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。在PPS抽样中,被低估的实物单元被选取的概率更低,PPS抽样不适用于测试低估。相反,PPS抽样中如果项目金额超过选样间距,PPS系统选样自动识别所有单个重大项目,能够有效查出的高估资产的项目。

7、注册会计师的以下行为中,不符合注册会计师职业道德基本原则的有()。【多选题】

A.以降低收费方式承接业务

B.对其能力做广告宣传

C.允许其他单位以本所名义承办业务

D.审计过程中利用专家的工作

正确答案:A、B、C

答案解析:依据注册会计师职业道德准则,会计师事务所及注册会计师不能对其能力做广告宣传,不能允许其他单位以本所名义承办业务,不能以降低收费方式招揽业务。故选项A、B、C错误。

8、注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑的影响审计范围的事项包括（）。【多选题】

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

C.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

D.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B是在制定总体审计策略时决定其审计方向应该考虑的事项。

9、在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意以下( )重点方面。【多选题】

A.确定具体项目或事项的识别特征

B.重大事项及相关的重大职业判断

C.针对重大事项如何处理不一致的情况

D.编制人员和复核人员及执行日期

正确答案:A、B、C

答案解析:D不属于对审计过程的记录。

10、为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括（　　）。【多选题】

A.建立和执行适当的内部控制

B.确保员工经过适当培训，了解行为守则

C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

D.跟踪法律法规的变化，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，通常还包括制定、公布和落实行为守则，监控行为守则的遵守情况，聘请法律顾问以帮助管理层跟踪法律法规的变化等。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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