2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-09-22)

发布时间：2020-09-22

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关控制测试程序的说法中，错误的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用

B.检查程序适用于所有控制测试

C.重新执行程序适用于所有控制测试

D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一 起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A错误：观察程序可以单独使用，只是观察提供的证据仅限于观察发生的时点。选项B错误：检查适用于运行情况留有书面证据的控制。选项C错误，选项D正确：通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。

2、下列关于注册会计师与X公司治理层沟通的主要目的的观点中,你能认同的有()。【多选题】

A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

B.就计划审计的范围和时间与治理层沟通

C.就计划审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通

D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当,注册会计师为了取得治理层必要的配合和理解,有必要将审计计划的时间和范围与其进行沟通；但同时为了增加审计程序的不可预见性,注册会计师不能就计划实施审计程序的性质与其沟通。

3、下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是()。【单选题】

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B.在计价测试时，应着重选择结存余额不大但价格变化比较频繁的项目

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均有验收报告(或入库单)

正确答案:D

答案解析:选项A不正确，存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定；选项B、C不正确，计价审计的样本应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。

4、注册会计师对职业活动中获知的涉密信息,如果属于下列()情形,则可以对外披露。【多选题】

A.法律法规允许披露,并取得客户的授权

B.根据法律法规的要求,为法律诉讼提供证据

C.根据法律法规的要求,向监管机构报告所发现的违法行为

D.法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师能否对外披露涉密信息关键要看三点,一是法律法规的允许或要求,二是得到客户授权,三是会不会损害利害关系人的利益。

5、以下审计程序中，属于风险评估程序的有（）。【多选题】

A.询问管理层业绩考核指标完成情况

B.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷

C.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况

D.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确

正确答案:A、B、C

答案解析:风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项D是实质性程序，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。

6、在()情况下，集团项目组为了解集团层面控制和合并过程，应亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。【多选题】

A.对合并过程执行的工作有赖于集团层面控制的有效运行

B.集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同

C.组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息

D.仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据

正确答案:A、D

答案解析:是否测试“集团层面”控制运行的有效性属于集团审计的宏观决策。与普通财务报表审计类似，如果决定依赖控制(A)或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的证据(D)，就应测试控制的有效性。B、C均属于涉及个别组成部分的局部问题。对B，集团项目组应评价组成部分财务信息是否已调整并满足集团财务报表的要求；对C，应评价是否已按适用的财务报告编制基础作出调整。

7、在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项包括（      ）。【多选题】

A.与注册会计师的最终审计结论相矛盾的信息

B.就识别出的重大风险，对审计程序所作的重大修正

C.期中复核中的重大发现

D.涉及会计政策的选择、运用和一贯性的相关披露

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括:(1) 期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响;（选项C）(2) 涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露;（选项D）(3) 就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正;(4) 在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息;（选项B）(5) 与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。（选项A）

8、注册会计师可能认为需要增加其他事项段的情形包括( )。【多选题】

A.对两套以上财务报表出具审计报告的情形

B.限制审计报告分发和使用的情形

C.与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形

D.与使用者理解审计工作相关的情形

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

9、注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（　　）。【单选题】

A.对库存现金执行监盘程序

B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录　

D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

正确答案:C

答案解析:解析：选项A可实现存在、权利和义务的目标，同时也可以在一定程度上实现完整性认定，注意这个完整性认定是针对什么来的，是针对期末的库存现金科目来的，也就是说针对的是期末这个时点的量。而这个单选题，注意表述，“审查企业收到的现金是否已经全部登记入账”，这是一个过程，收到的现金多了，还会转到银行存款中去，监盘只是对期末时点的检查，对于全年的收到的现金没有作用；选项B可实现存在的目标；选项C，属于顺查，可实现完整性的目标；选项D是针对截止目标。

10、审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述不正确的有()。【多选题】

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将客观存在的重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；选项B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项C，检查风险只能控制不能消除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，违背会计信息可比性要求的有（　　）。

A.由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算
B.由于持股比例上升，对被投资单位由重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算
C.投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式
D.因预计发生年度亏损，将已计入当期损益的当期研究与开发费用转为无形资产
答案：C,D
解析：
选项C和D会计处理不符合准则规定，违背会计信息质量可比性要求。
甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
20×9年3月10日，ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告，
20×9年3月12日，甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。
在对甲公司20×8年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：
（1）A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表，A注册会计师不再参与甲公司审计业务，20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。
（2）甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书，如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。
（3）审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。
（4）B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务，ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。
（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。
（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

答案：
解析：
根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。按照法律规范的内容分类，该法律规范属于（）。

A.义务性规范
B.委任性规范
C.授权性规范
D.任意性规范
答案：A
解析：
义务性规范是指规定人们“必须”作出某种行为或不作出某种行为的法律规范。

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