2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-07-08)

发布时间：2021-07-08

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中不正确的是( )。【单选题】

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为

B.注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序

D.即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报

正确答案:B

答案解析:注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

2、A注册会计师正在负责审计甲公司2013年财务报表。如果A注册会计师发现甲公司年度利息费用账面金额为2000万元,注册会计师作出的预期值为2800万元,甲公司无法提供上述差异的合理解释及佐证性证据。A注册会计师确定预期值与账面金额之间可接受的差异额为200万元。假定不考虑其他因素,A注册会计师确定的推断错报金额是()。【单选题】

A.800万元

B.200万元

C.600万元

D.1200万元

正确答案:C

答案解析:选项C正确。注册会计师在确定推断错报时应当考虑其作出的预期值,故本题确认的推断错报金额为600万元(2800-2000-200)。

3、独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师（　）。 【多选题】

A.识别对独立性的不利影响

B.评价不利影响的严重程度

C.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

D.保持客观公正

正确答案:A、B、C

答案解析:D选项，独立性概念框架是解决独立性问题的思路和方法，保持客观公正是注册会计师自身需要遵守的。

4、下列控制测试程序中,能够获取与采购交易“发生”认定相关的审计证据的是()。【单选题】

A.检查验收单是否连续编号

B.检查有无未记录的供应商发票

C.检查付款凭单是否附有购货发票

D.审核批准采购价格和折扣的授权签字

正确答案:C

答案解析:选项A不恰当,如果验收单不连续编号,则影响购货记录的“完整性”认定;选项B不恰当,如果存在未入账的供应商发票,则可能与购货记录的“完整性”认定相关;选项C恰当,如果付款凭单未附供应商发票,则可能记录了未发生的购货,属于“发生”认定错误;选项D不恰当,审核采购价格及折扣,与购货记录的“计价和分摊”认定有关。

5、由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工。下列各项中，不被视为独立性受到损害时应同时满足的条件有（）。【多选题】

A.该人员在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付，除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且应付该人员的金额对会计师事务所不重要

B.当该人员接受该职务时，并未预料到会发生企业合并

C.已就该人员在审计客户中的职位与治理层讨论

D.该人员未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或职业活动

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人或前任高级合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，在同时满足下列条件时，不被视为独立性受到损害：（1）当该人员接受该职务时，并未预料到会发生企业合并（选项B）；（2）该人员在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付，除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且应付该人员的金额对会计师事务所不重要（选项 A）；（3）该人员未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或职业活动（选项D）；（4）已就该人员在审计客户中的职位与治理层讨论（选项C）。

6、下面有关监控的相关表述中，不正确的是( )。【单选题】

A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年

B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

C.监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见

D.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

正确答案:D

答案解析:会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

7、以下事项中，注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息的内容包括（）。【多选题】

A.当财务报表存在重要的前期差错时，如前期差错累积影响数能够确定，应当采用未来适用法进行更正

B.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报不能提供更可靠、更相关的会计信息

C.评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述

D.在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，如果会计政策已发生变更，这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露

正确答案:C、D

答案解析:选项C和D属于注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息的内容。当财务报表存在重要的前期差错时，如前期差错累积影响数能够确定，应当采用追溯重述法进行更正，选项A错误。企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息，选项B错误。

8、A注册会计师在执行下列()工作中可能需要利用专家的工作。【多选题】

A.了解X公司及其环境

B.识别、评估X公司2011年财务报表重大错报风险

C.针对评估的X公司2011年财务报表层次风险,确定并实施的总体应对措施

D.在对X公司2011年财务报表形成审计意见时,评价已获取的审计证据的充分性和适当性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:根据《CSA第1421号一利用专家的工作》,以上答案均正确。

9、下列关于控制测试性质的相关说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

D.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。

10、下列关于信息技术系统的说法中，正确的有()。【多选题】

A.信息技术一般控制环境影响应用控制的运行

B.信息技术一般控制通常与全部或部分财务报表认定相关

C.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标

D.编辑检查不能实现应用控制的完整性目标

正确答案:A、B、C

答案解析:编辑检查同时可以实现应用控制审计的完整性和准确性。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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