2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-08-25)

发布时间：2021-08-25

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、如果注册会计师决定在对应收账款实施实质性程序时使用统计抽样方法，而且预计将会发现少量的差异，则会考虑使用的统计抽样方法有（　　）。【多选题】

A.比率估计抽样

B.均值估计抽样

C.差额估计抽样

D.概率比例规模抽样法

正确答案:B、D

答案解析:解析：如果样本项目的审定金额和账面金额之间差异很少，比率估计抽样和差额估计抽样所使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以当预计只发现少量差异，这两种方法就不适宜选择，而应该考虑使用替代方法，比如均值估计抽样和PPS抽样（概率比例规模抽样法）。

2、下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

正确答案:D

答案解析:在概率比率规模抽样法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。对于余额为0的账户是没有抽取的机会的，所以选项D正确。

3、在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报风险而确定的（）【单选题】

A.审计执行层次

B.认定层次

C.审计计划层次

D.重要性

正确答案:B

答案解析:在审计风险模型中，控制风险和检查风险是针对认定层次的重大错报风险而言的。

4、针对记录负债环节的控制活动,以下陈述中,恰当的包括()。【多选题】

A.记录现金支出的人员不得经手现金,其他有价证券除外

B.定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致

C.定期核对编制付款记账凭证的日期与付款凭单副联的日期,监督付款人账的及时性

D.应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对,如有可能,还应与验收单上的资料进行比较

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当。根据控制活动的职责分离原则,负责授权、记录与资产保管的职责应当分给不同的员工,记录现金支出的人员不得负责资产保管,包括不得负责现金、有价证券和其他资产的保管。

5、对X公司采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，注册会计师应检查其是否在该项固定资产的（ ）中较短的期间内，采用合理的方法单独进行摊销。【多选题】

A.已使用年限

B.两次改良期间

C.剩余租赁期

D.尚可使用年限

正确答案:C、D

答案解析:对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独进行摊销。

6、针对公众利益实体审计业务，下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.建立关键审计合伙人服务年限清单

B.对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控

C.根据关键审计合伙人相关信息，每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核

D.根据关键审计合伙人相关信息，在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换

正确答案:C

答案解析:选项C错误，针对公众利益实体审计业务，会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控，通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式，管理关键审计合伙人相关信息，每年对轮换情况实施复核，并在全所范围内统一进行轮换。

7、注册会计师在审计报告日前对期后事项实施的审计程序可能包括（ ）。【多选题】

A.检查开始于年前、生效于年后的企业合并

B.抽查计算资产负债表日后销售业务的账务处理

C.检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况

D.检查财务报表日后销售的产品是否被顾客退回

正确答案:A、C

答案解析:选项A正确： 至少应检查是否在财务报表附注中披露。选项B错误：注册会计师无须检查次年年初发生的；普通业务。选项C正确：中情况可能导致对财务报表的调整。选项D错误：销售发生于财务报表日之后，即使被顾客退回，也与所审计的财务报表无关。

8、对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当( )。【单选题】

A.与适当层次的管理层沟通

B.与治理层沟通

C.与被审计单位的律师沟通

D.向监管机构报告

正确答案:B

答案解析:注册会计师应当将注意到的违反法规行为尽快地与治理层沟通，或获取治理层已获知违反法规行为的审计证据。如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告。

9、下列有关职业道德规范的说法中不正确的是()。【单选题】

A.会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性

B.会计师事务所应当每年至少2次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

C.会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求

D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动

正确答案:B

答案解析:选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

10、以下情形中属于ABC会计师事务所应当进行项目质量控制复核的有()。【多选题】

A.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

B.明确标准,据此评价财务报表审计业务,以确定是否应当实施项目质量控制复核

C.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

D.注册会计师已识别到某类业务出现异常

正确答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD四个选项均正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列表述符合车船税征税现行规定的有( )。

A．外商投资企业不缴纳车船税

B．客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额征税

C．对车辆自重吨位尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算税额

D．非机动船，以载重吨位为计税单位

正确答案：BC
解析：从2007年1月1日起，车船税的纳税人也包括外商投资企业、外国企业。船舶按净吨位为计税单位。
（2010年）甲将一台电脑无偿借给乙使用，期限为3个月。在借用期内，甲和丙订立了买卖该电脑的合同，但未对电脑的交付问题进行约定。下列有关该电脑交付的表述中，正确的是（ ）。

A.丙有权请求甲立即交付电脑
B.丙有权随时请求甲交付电脑，但应当给甲必要的准备时间
C.丙有权请求乙立即交付电脑
D.丙有权随时请求乙交付电脑，但应当给乙必要的准备时间
答案：B
解析：
（1）选项AB：履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间；（2）选项CD：买卖合同在甲丙之间成立，根据合同的相对性原理，丙只能要求合同相对人甲交付电脑，无权请求第三人乙交付电脑。
甲公司为从事石油化工及投资的大型企业。甲公司下属子公司乙公司于2007年在香港成功发行股票并上市。2010年9月乙公司购入总部位于英国的丙公司4.2%的股份。经过与丙公司的接触，乙公司认为，全面收购丙公司符合其长远发展目标。丙公司在尼日利亚的全资子公司是其营业收入和净利润的主要来源，经营石油开采、管道运输、加工、销售等石油化工相关的业务，拥有的油气储量占尼日利亚已探明油气储量的1/5。此外，丙公司于2009年初在伊拉克以15亿英磅的价格购买了新的油田，目前正在进行深入勘探。对于丙公司购买的伊拉克油田，很多股东对该油田储量的预测并不乐观，导致丙公司的股票价格自2009年开始一直低于每股15英镑。
2011年4月7日，乙公司认为收购丙公司的时机已经成熟。因而向丙公司的股东发出收购要约，拟以每股18英镑的价格收购丙公司其他股东持有的全部股份，该收购价格比报价前20个交易日丙公司股票的平均收盘价格高出25%。在乙公司发布要约收购丙公司消息的当天，丙公司股票价格大幅上涨，报收于每股19英镑。并且，英国政府相关监管部门表示，将密切关注乙公司收购丙公司事宜。
要求：
（1）简要分析乙公司作出收购丙公司的决策时应当特别考虑的政治环境因素。
（2）简要分析乙公司收购丙公司应当特别考虑的当前经济环境因素。

答案：
解析：
（1）、丙公司的重要资产在尼日利亚和伊拉克，乙公司需要考虑的政治环境因素包括：
①英国、尼日利亚和伊拉克的政局稳定状况。
②英国、尼日利亚和伊拉克的政府行为对企业的影响。
③英国、尼日利亚和伊拉克的执政党对外资企业的态度。
④英国、尼日利亚和伊拉克各政治利益集团对企业活动产生的影响。
（2）、乙公司收购丙公司应当特别考虑的经济环境因素包括：
当前经济状况会影响企业的财务业绩，对乙公司而言，其应特别考虑的经济环境因素包括：
①税收水平。乙公司为香港上市企业，丙公司为英国企业，丙公司下属公司在尼日利亚和伊拉克，因此这些国家的税收水平差异可能会对乙公司产生重大影响。
②外汇汇率。乙公司将涉及多个国家业务，需要多种货币兑换，汇率变动亦将对乙公司产生重大影响。
③通货膨胀率。2008年以来全球金融危机促使各国均采取宽松货币政策，而且丙公司的子公司处于非洲和中东地区，币值亦不稳定，通货膨胀将对乙公司产生重大影响。

上市公司存在下列哪些情况，不得非公开发行股票（ ）。

A．上市公司的权益被实际控制人严重损害但已经消除

B．上市公司违规对外提供担保但在近期解除

C．上市公司的董事长被司法机关立案侦查

D．上市公司本次发行的申请文件有重大遗漏

正确答案：CD
此题考核上市公司不得非公开发行股票的情形。A项应该是上市公司的权益被实际控制人严重损害且尚未消除，B项上市公司违规对外提供担保且尚未解除的情况下，不得非公开发行股票。 
【该题针对“上市公司非公开发行股票的条件”知识点进行考核】 

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