2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-08-15)

发布时间：2021-08-15

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下关于注册会计师对关联方及其交易的责任的观点中,不恰当的是()。【单选题】

A.在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

B.如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,就足以确定财务报表是否实现公允反映

C.由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性,注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时,保持职业怀疑尤为重要

D.由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。即使适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表是否实现公允反映。

2、甲注册会计师承接A公司2011年度财务报表审计，A公司产量及销售规模与2010年度基本持平，但对被审计单位应收账款周转率进行分析时，发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注册会计师认为合理的理由有()。【多选题】

A.A公司于2011年调整赊销信用期，将信用期普遍延长30天

B.A公司为加强应收账款管理，重新对客户进行信用评级，将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天

C.2010年销售收入以现销为主，2011年为增加销售，以赊销为主

D.2011年为鼓励销售，对客户执行销售折让制度

正确答案:B、C

答案解析:延长信用期将增加应收账款期末余额，则应收账款周转率下降，不能解释应收账款周转率上升，选项A不正确；销售折让导致销售收入金额下降，则应收账款周转率下降，不能解释应收账款周转率上升，选项D不正确。

3、如果集团项目组确定的集团财务报表的重要性水平为500万元，并确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%，则下列情形中（ ）可能是适当的。【多选题】

A.甲组成部分的重要性水平为510万元

B.乙组成部分实际执行的重要性水平为450万元

C.丙组成部分的重要性水平为120万元

D.各个组成部分的重要性水平之和接近600万元

正确答案:C、D

答案解析:选项A错误：组成部分的重要性水平应低于集团公司的重要性水平。选项B错误：乙组成部分实际执行的重要性水平为其计划的重要性水平的75%，由此算出乙组成部分的重要性水平将达到600万元，超过了集团公司的重要性水平。

4、如果商业银行(被审计单位)未能提供审计工作所要求的所有必需信息，注册会计师应当就这些事项与商业银行管理层和治理层沟通。如果仍未获得所有必需信息，注册会计师应当对财务报表出具的审计报告的意见类型为( )。【单选题】

A.无保留意见加强调事项段

B.否定意见或无法表示意见

C.保留意见或否定意见

D.保留意见或无法表示意见

正确答案:D

答案解析:未获得所有必需信息，注册会计师应当对财务报表出具的审计报告的意见类型保留意见或无法表示意见

5、以下情形中,属于间接经济利益的是()。【单选题】

A.持有审计客户的股票卖空权

B.持有审计客户的股票认购权

C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

正确答案:D

答案解析:选项ABC的情形均属于直接经济利益,选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力,则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权,比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等;同时,一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等,他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力,这种经济利益界定为间接经济利益(比如,投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,在这种情况下,该共同基金属于直接经济利益,而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

6、下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中,A注册会计师应当与治理层沟通的有()。【多选题】

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

B.A注册会计师对X公司控制环境的评价,包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

C.A注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.A注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均属于舞弊审计准则明确了的注册会计师应当与治理层沟通的有关舞弊事项。

7、就关联方而言，由于下列()原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大。【多选题】

A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

B.关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

C.管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露

D.关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报

正确答案:A、B

答案解析:本题探讨的是关联方及其交易导致注册会计师难以发现重大错报的原因(A、B)，而不是管理层在关联方及其交易方面的可能错报(C)或者关联方及其交易如何导致重大错报(D)。

8、下列有关对函证过程的控制的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师应当对函证的全过程保持控制。

B.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。

C.询证函上的所有信息应当由注册会计师填写。

D.在邮寄询证函时，注册会计师独立寄发询证函。

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A正确：注册会计师应当对函证的全过程保持控制。选项B正确：询证面经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。选项C错误：为使函证程序能有效地实施在询证函发出前?注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，并非所有信息均有注册会计师填写。选项D正确：为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函(例如，直接在邮局投递)。

9、以下情形中,可以判定会计师事务所或审计项目组成员与审计客户或其管理层之间不存在密切的商业关系的是()。【单选题】

A.会计师事务所在承接审计客户审计业务前曾经租用过审计客户的门面作为该事务所的办公楼

B.在与审计客户财务总监合资的企业中拥有50%股权

C.将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给被审计单位的母公司

D.为其审计的房地产公司推销现有商品房,并按正常比例收取2%佣金

正确答案:A

答案解析:在选项A中,事务所租用审计客户门面是承接业务前,双方之间现在不存在商业关系；选项B、C、D的情形是典型的商业关系。

10、注册会计师应根据被审计单位实际情况，对应付账款执行的实质性分析程序有()。【多选题】

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.分析长期挂账的应付账款，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD均正确。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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