2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-11-14)

发布时间：2021-11-14

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、ABC股份有限公司应收账款的编号为由1 000至5 000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后)，样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为自上到下，自左向右，则注册会计师选择的第5个样本是( )附：随机数表(见下表)。【单选题】

A.7 804

B.9 931

C.2 300

D.1 886

正确答案:C

答案解析:所选的样本顺序为3703、2514、4005、2565、2300等，所以选项C正确。

2、以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是（）。【单选题】

A.检查有关原始凭证，如检查销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本、资产负债表日后收款单据等

B.重新测试相关的内部控制

C.实施实质性分析程序

D.审查资产负债表日后的收款的内部控制执行情况

正确答案:A

答案解析:选项A最有效。抽查与销售交易有关的原始凭证，如检查销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本、资产负债表日后收款单据等，可以验证应收账款的真实性。

3、注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

C.将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

正确答案:A、C

答案解析:解析：将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，选项B主要是检查是否存在异常，而不是估算全年收入，所以是错误的。根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较,所以选项D错误。

4、下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中,不恰当的可能包括()。【多选题】

A.当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的,注册会计师应当实施控制测试

C.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末

D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

正确答案:B、C

答案解析:选项B不恰当,如果控制预期运行无效,一般不进行控制测试；选项C不恰当,注册会计师必须在剩余期间实施追加程序,不能将期中测试得出的结论推理到期末。

5、A注册会计师2012年3月25日完成对Y公司2011年度财务报表的外勤审计工作，2012年3月26日取得Y公司书面声明，2012年3月30日完成并签署报告，2012年4月2日将审计报告报出。则Y公司书面声明的日期通常是( )。【单选题】

A.2012年3月25日

B.2012年3月26日

C.2012年3月30日

D.2012年4月2日

正确答案:C

答案解析:书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

6、以下有关其他事项段的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.为提醒使用者关注涉及到的其他事项，注册会计师将其他事项段紧接在审计意见段和强调事项段之后

B.如果拟在审计报告中增加其他事项段，注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通

C.对两套以上财务报表出具审计报告的情形下，注册会计师可以在报告中增加其他事项段

D.由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项

正确答案:B

答案解析:解析：如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。

7、ABC会计师事务所承接了甲集团2014年度的集团财务报表审计业务，ABC会计师事务所的集团项目组在了解组成部分注册会计师时，注意到以下可能会产生不利影响的事项，其中集团项目组应该就组成部分财务信息亲自获取充分、适当审计证据的有（）。【多选题】

A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B.集团项目组对组成部分注册会计师职业道德和专业胜任能力存有重大疑虑

C.集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力和所处的监管环境存有非重大疑虑

D.集团项目组对组成部分注册会计师所处的监管环境存有重大疑虑

正确答案:A、B、D

答案解析:选项ABD正确：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。

8、下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.如果控制设计无效，则不进行控制测试

B.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

C.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

D.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A正确，如果注册会计师了解内部控制后评估控制运行无效，则不必进行控制测试。选项B正确，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试。选项C和D属于注册会计师应当进行控制测试的两种典型情形，说法均正确。

9、注册会计师在对Y公司营业收入进行审计时,运用了实质性分析程序,即将本期与上期的营业收入进行比较,主要是为了实现()。【单选题】

A.是否符合Y公司季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

B.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

C.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因

D.分析销售业务的分类是否正确

正确答案:C

答案解析:将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。

10、A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示,2011年12月a存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是()。【单选题】

A.计算a存货2011年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销售截止测试

C.仍将a存货列入监盘范围

D.选择2011年12月大额销售客户寄发询证函

正确答案:A

答案解析:选项A中的毛利率分析获取的审计证据主要是说明销售收入的波动性异常与否,不能直接证明销售业务发生是否真实。选项B中的截止测试可以查销售收入的高估；选项C中通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性,从而确定销售的真实性；选项D中通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性从而可以确定销售收入的真实性。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（　　）。

A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
B.总体规模与样本规模反向变动
C.可容忍偏差率与样本规模反向变动
D.预计总体偏差率与样本规模同向变动
答案：B
解析：
对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。

下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的项目有（ ）

A．个人所有的小超市占地

B．宗教寺庙自用的土地

C．已使用l2年的经改造的废弃土地

D．在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地

正确答案：BD
个人经营用地不免税。开山填海整治的土地或改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至l0年。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。
会计师事务所行使审计客户的管理层职责将对其独立性产生重大不利影响，其中没有防范措施可以将其降至可接受水平的不利影响包括（　）。

A.自我评价不利影响
B.自身利益不利影响
C.过度推介不利影响
D.密切关系不利影响
答案：A,B,D
解析：
会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响，会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。

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