2019年注册会计师考试《审计》模拟试题(2019-11-17)

发布时间：2019-11-17

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2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有()。【多选题】

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.未使用的固定资产

C.提前报废的固定资产

D.大修理停用的固定资产

正确答案:A、B、D

答案解析:提前报废的固定资产的账面价值一并转入固定资产清理核算，不计提折旧。

2、下列有关对存货项目审计的表述中，正确的是()。【单选题】

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B.在计价测试时，应着重选择结存余额不大但价格变化比较频繁的项目

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均有验收报告(或入库单)

正确答案:D

答案解析:选项A不正确，存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定；选项B、C不正确，计价审计的样本应着重选择“结存余额较大且价格变化比较频繁”的项目。

3、当出现( )情形时，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试。【多选题】

A.重大错报风险评估为高

B.分析程序显示出未预期的趋势

C.需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

D.对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试；1.重大错报风险评估为高；2.实质性分析程序显示出来未预期的趋势；3.需要再财务报表中单独披露的金额或可能存在错报的金额；4.对需要再纳税申报表中单独披露的事项进行分析；5.需要为有些项目单独出具审计报告。

4、注册会计师对关联方关系及其交易实施的风险评估程序中,项目组内部讨论的内容可能包括哪些？【简答题】

答案解析:项目组内部讨论的内容可能包括：

(1)关联方关系及其交易的性质和范围；

(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；

(3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；

(4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；

(5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度,以及管理层凌驾于相关控制之上的风险；

(6)在对舞弊进行讨论时,项目组内部讨论的内容还可能包括对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑。

5、注册会计师在利用系统选样方法从2000张单据中选取40张构成样本时，如果确定的随机起点为25，则( )。【多选题】

A.选样间隔为50

B.第二次选取的单据为第75张单据

C.可能重复选取同一张单据

D.单据应有编号

正确答案:A、B

答案解析:选样间隔=2000/40=50；第一次选取的单据为第25+50=75张单据；在本题的情况下，不可能重复选取同一张单据；选样是按单据的排列顺序进行的，单据上可以没有编号。

6、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列( )目的。【多选题】

A.便于随时改动审计工作底稿

B.保护信息的完整性和安全性

C.允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

D.清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员

正确答案:B、C、D

答案解析:A应为“防止未经授权改动审计工作底稿”。A中内容与此相差甚远。事实上，审计工作底稿的改动是受到严格限制的，远非能够“随时改动”的。

7、主要内容：针对应收账款具体财务资料实施实质性分析程序，确定重大错报风险高的财务报表项目和认定，根据函证回函情况设计进一步审计程序，坏账准备的细节测试和调整分录。X公司是一家生产和销售洗涤用品的上市公司，该公司20 ×0年度财务报表由U会计师事务所审计，出具了无保留意见审计报告。20×1年5月，双方签订了20×1年度财务报表的审计业务约定书，A注册会计师为该项目的合伙人。X公司20×1年度未经审计的财务报表显示的利润总额为8475623元。A注册会计师按利润总额的5%确定了X公司财务报表层次的重要性水平。通过对X公司及其环境的了解，A注册会计师获悉，洗涤用品行业近三年来经营情况稳定上升，行业销售收入年增长率为15%。X公司20 ×0年度销售收入增长率与行业增长率持平。公司董事会制定的20 ×1年度预算目标要求销售收入比上年增长20%。资料一：X公司20 ×1年12月31日应收账款余额为39560810元，共有226个债务人，其中余额在100万元以上的债务人9个，均为省级经销商，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外余额为10万元以上且账龄超过1年的应收账款客户有15家。为实现董事会制定的销售收入年增长率20%的目标，X公司在20×1年采取了放宽授信额度的策略来增加销售收入，并采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中按账龄分析法计提坏账准备的比例为：账龄6个月以上、1年以下的为10%；1年以上、2年以下的为50%；2年以上的为100%。相关资料如下表。20×1年12月31日坏账准备余额为1879830元。

资料二：由于销售业务及应收账款笔数较多，A注册会计师决定先实施实质性分析程序，然后实施细节测试。函证应收账款时，基于从控制测试中获得的较高信赖程度，注册会计师决定降低细节测试的保证程度，采用选取特定项目进行测试的方法选取函证样本，将符合下列条件之一的选为样本：(1)应收账款余额100万元以上；(2)年购买500万元以上客户；(3)应收账款余额10万元以上且账龄超过1年的。有35家客户符合上述条件，总金额为18593581元，覆盖率为47%。函证结果如下：(1) 26家回函确认无误；(2)3家回函存在付款时间性差异，即年末客户已付款而被审计单位尚未收到，经查看次年1月初银行对账单确认无误；(3)6家没有回函。前两项29家回函总金额为13272566元，函证的实际覆盖率为34%。资料三：A注册会计师获知，X公司有一笔339465元、账龄超过2年的应收账款，该客户已与X公司签订还款协议，承诺20×0年12月31日之前支付100000元，但到20 x1年3月审计现场工作时仍未支付，目前被审计单位已停止向对方供货；另一笔133287元账龄未满6个月的应收账款，该客户是一家连锁餐厅，最近因资金链出现问题，拖欠租金和供应商货款而被起诉，该笔货款很可能无法收回。对上述两笔可能无法收回的应收账款共计472752元，X公司均未计提坏账准备。要求：(1)针对资料一，实施分析性程序，并根据分析结果指出A注册会计师应当分别将X公司的销售收入及应收账款项目的哪两个认定进行重点审计，并指出X公司哪个项目的何种认定很可能存在特别风险。(2)根据资料二，列出应收账款主要的实质性分析程序。并指出：对于存在付款时间性差异的回函和没有回函的应收账款，注册会计师应当进一步实施何种实质性程序？(3)针对资料三，注册会计师应当如何采取进一步审计措施？如果需要建议X公司进行审计调整的，请直接列示相应的审计调整分录。【综合题（主观）】

答案解析:(1)20 ×1年度销售收入/20×0年度销售收入=112655260/93103520 =121.0%20×1年末应收账款/20×0年末应收账款=39560810/27765338 =142.5%20×1年应收账款周转天数/20×0年应收账款周转天数=109/92=118.5%20×1年末坏账准备/20×1年末应收账款．=1879830/39560810=4.8%20×0年末坏账准备/20 ×0年末应收账款=1707400/27765338 = 6.1%上述分析结果表明：X公司20 ×1年度销售收入比上年增长了 21%,甚至高于公司董事会制定的20%的目标，比同行业平均增长率高出了6%。应将销售收人的发生认定、准确性和截止认定作为审计的重点；20×1年末应收账款余额比20×0年末应收账款余额增长了 42.5%，大大高于销售收人增长的幅度，与此同时，20×1年度应收账款周转天数比20×0年上升了 18.5%。在经营平稳上升的背景下，这些情况均与X公司放宽授信条件有密切的关系。应将应收账款的存在及计价和分摊认定作为审计的重点；在X公司20×1年未应收账款余额比20×0年末应收账款余额增长了 42.5%的同时，其年末坏账准备余额占应收账款余额的比例却不升反降，由上年的6.1%下降为4.8%,这种方向相反的变化意味着X公司的应收账款的计价和分摊认定存在着特别风险，即坏账准备的计提很可能不充分。(2)实质性分析程序：复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入关系是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标和被审计单位相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。对于存在付款时间性差异的3家回函，应查看次年1月初的银行对账单，核实是否收到。对没有回函的应收账款，如果时间允许，应在核实地址正确无误后再次发函；否则应实施替代审计程序，检查相关原始凭证，如销售单、发运凭证和销售发票等；首先，应查看期后收款情况。如果期后收到款项，说明应收账款是存在的，注册会计师应进一步检查收款金额与相关资料是否一致；其次，如果期后没有收到款项，注册会计师应检査相应的原始凭证，包括订单、发货单、发票、还款协议，与客户的往来信件等。(3)应建议X公司两笔应收账款计提坏账准备(339465×100%+133287×100%=472752元)并向管理层报告该事项。调整分录为：借：资产减值损失-计提坏账准备 472752贷：应收账款-坏账准备 472752

8、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（　　）。【单选题】

A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示

B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性

C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目

D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性

正确答案:A

答案解析:解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。

9、以下与非统计变量抽样的样本规模相关的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师应当直接利用公式确定最终样本规模

B.注册会计师应当运用职业判断调整样本规模

C.用公式确定的样本规模受重大错报风险的影响

D.确定样本规模时应量化考虑总体变异性的高低

正确答案:B、C

答案解析:注册会计师应当运用职业判断调整公式法确定的样本规模（A错，B正确）。样本规模公式中的保证系数取决于重大错报风险（C正确）；在非统计抽样中，注册会计师无需量化确定总体变异性，通常定性考虑即可。

10、下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是(     )。【单选题】

A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序

B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

正确答案:D

答案解析:选项D错误：为将期中实施实质性程序得出的结论合理延伸至期末，应针对剩余期间实施进一步实质性程序。如认为实施实质性程序本身不充分，应测试剩余期间相关控制，或针对期末实施实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用。可见，在针对剩余期间实施的程序中，实质性程序是必须的，控制测试只是一种可能的选择。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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