2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-11-21)

发布时间：2021-11-21

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的特别风险应实施的审计程序包括()。【多选题】

A.测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录

B.复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报

C.了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理

D.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾内部控制相关的具体情况

正确答案:A、B、C

答案解析:程序D不符合应对特别风险不可预见性要求。

2、注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括（　　）。【多选题】

A.治理层的下设组织与治理层各自的责任

B.拟沟通事项的性质

C.下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释

D.相关法律法规的要求

正确答案:A、B、C、D

答案解析:正确答案：ABCD

3、以下对于实质性程序的表述中,不恰当的是()。【单选题】

A.细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序,即用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报

C.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试,尤其是对存在或发生、计价认定的测试

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试,针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目,并获取相关审计证据

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当。注册会计师需要根据不同认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。例如，在针对存在或发生认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关的审计证据。

4、对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应视具体情况发表( )。【多选题】

A.无保留意见

B.带强调事项段的无保留意见

C.保留意见

D.否定意见

正确答案:C、D

答案解析:对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，会导致财务报表不合法、不公允。

5、职业道德不允许( )在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，否则将对独立性产生无法防范的严重不利影响。【多选题】

A.会计师事务所

B.审计项目组成员

C.审计项目组成员的主要近亲属

D.项目合伙人所在分部的其他合伙人

正确答案:A、B、C

答案解析:项目合伙人所在分部的其他合伙人不在职业道德禁止之列。

6、注册会计师在确定函证范围时,下列关于函证范围的各种方案中,正确的有()。【多选题】

A.应收账款在资产负债表中所占比重较大，应扩大函证范围

B.乙公司内部控制制度健全有效并得到有效执行，可以减少函证范围

C.应收账款在资产负债表中所占比例较小，可不实施函证程序

D.以前期间回函中发现重大错报，应相应扩大函证范围

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，应收账款在资产负债表中所占比例较小不能表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，不实施函证不合理。

7、被审计单位存在的下列()情况可能导致侵占资产的舞弊风险大为上升。【多选题】

A.存在经手大额现金的情形

B.不相容职务的分离不充分

C.对外勤审计工作的完成提出不合理的时间限制

D.对高层管理人员的业务招待费等支出审批不严

正确答案:A、B、D

答案解析:情况C通常意味着被审计单位对财务信息做出虚假报告的可能性大大增加。

8、下列控制测试程序中,能够获取与采购交易“发生”认定相关的审计证据的是()。【单选题】

A.检查验收单是否连续编号

B.检查有无未记录的供应商发票

C.检查付款凭单是否附有购货发票

D.审核批准采购价格和折扣的授权签字

正确答案:C

答案解析:选项A不恰当,如果验收单不连续编号,则影响购货记录的“完整性”认定;选项B不恰当,如果存在未入账的供应商发票,则可能与购货记录的“完整性”认定相关;选项C恰当,如果付款凭单未附供应商发票,则可能记录了未发生的购货,属于“发生”认定错误;选项D不恰当,审核采购价格及折扣,与购货记录的“计价和分摊”认定有关。

9、关于执行审计工作的前提，以下说法中，正确的是（）。【单选题】

A.执行审计工作的前提是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同

B.执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任

C.执行审计工作的前提是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础编制财务报表，并使其在所有重大方面实现公允反映

D.执行审计工作的前提是指管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

正确答案:B

答案解析:选项B正确。执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任。

10、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()。【单选题】

A.甲公司所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.管理层的胜任能力

正确答案:D

答案解析:按规定，注册会计师不宜与管理层沟通的事项包括管理层的胜任能力（选项D）和诚信问题。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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