2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-01-22)

发布时间：2020-01-22

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（　　）。【多选题】

A.实质性分析程序

B.风险评估程序

C.细节测试

D.控制测试

正确答案:A、C、D

答案解析:解析：进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。

2、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是()。【单选题】

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

正确答案:D

答案解析:在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

3、在实施本期审计时,注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计,并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告,则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有()。【多选题】

A.前任注册会计师发表的意见的类型

B.前任注册会计师解除业务的理由

C.上期财务报表未经前任注册会计师审计

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

正确答案:A、D

答案解析:选项BC不恰当。注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计,并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告,则应当在审计报告的其他事项段中说明:
(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计;
(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见,还应当说明发表非无保留意见的理由);
(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

4、按规定，会计师事务所对审计档案应自( )起至少保存10年。【单选题】

A.审计报告日

B.审计报告定稿日

C.审计报告盖章日

D.审计报告公布日

正确答案:A

答案解析:审计报告日是注册会计师完成审计工作的日期，按规定，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

5、在接受集团审计委托后，注册会计师的审计目标是( )。【多选题】

A.就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通

B.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C.按照职业准则和适用的法律法规的规定，确信执行集团审计业务的人员从整体上具备适当的胜任能力和必要素质

D.指导、监督和执行集团审计业务，并确定出具的审计报告是否适合具体情况

正确答案:A、B

答案解析:C、D属于注册会计师的责任。

6、以下与审计报告相关的说法中，不正确的有()。【多选题】

A.在实施审计工作的基础上才能出具审计报告

B.注册会计师应当向管理层提交审计报告

C.注册会计师应以书面形式出具审计报告

D.注册会计师应将审计报告附于财务报表后

正确答案:B、D

答案解析:B中“管理层”应为“委托人”；与D正好相反，应当将财务报表附于审计报告后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。

7、下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是（　）。【单选题】

A.

项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

B.项目组应当重点讨论由于舞弊导致重大错报的可能性。

C.项目组的所有成员均需要参加内部讨论。

D.

参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响

正确答案:C

答案解析:

选项C错误：注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家乡这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员都应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。

8、控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有()。【多选题】

A.企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等

B.健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容

C.科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性

D.有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上表述均正确。

9、下列描述中，不正确的有( )。【多选题】

A.由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当

B.审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试

C.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本

D.在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A，注册会计师无论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得适当均能获取到充分、适当的审计证据；选项B，分析程序中通常不涉及审计抽样，在控制测试中应用审计抽样也是有条件的，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样；选项C，PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，其样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本；选项D，在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。

10、注册会计师审计过程中评估信息技术系统的商业软件复杂程度时不需要考虑的是()。【单选题】

A.系统的复杂程度及市场份额

B.系统实施和运行所需的参数设置范围

C.距离上一次系统结构重大变更的时间

D.企业化程度

正确答案:C

答案解析:注册会计师评估商业软件复杂程度应当从系统复杂程度、市场份额、系统实施和运行所需的参数设置范围,以及企业化程度等方面,无须考虑距离上一次系统结构重大变更的时间。对于自行研发系统复杂程度的评估,应当考虑距离上一次系统架构重大变更的时间。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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