2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-12-09)

发布时间：2020-12-09

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的,这些事项可能导致A注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中,恰当的有()。【多选题】

A.A注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时,只有持续经营事项的迹象达到重大时,A注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时,只要存在持续经营事项的迹象,A注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况,A注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估甲公司持续经营能力的潜在重要性

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当。在考虑更远期间发生的事项或情况时,只有持续经营事项的迹象达到重大时,注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

2、注册会计师通过对内部控制的了解，通常难以得出的结论是（ ）。【单选题】

A.控制设计不合理

B.缺乏必要的控制

C.控制设计合理且得到有效执行

D.控制设计合理但没有执行

正确答案:C

答案解析:选项C错误：控制是否得到有效执行，是需要通过控制测试后才能得出的。

3、如果属于连续审计,出现下列事项时需要提醒A公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的是()。【单选题】

A.甲会计师事务所更换了审计部门经理

B.乙注册会计师对2010年度财务报表出具保留意见的审计报告

C.A公司原股东将其出售给B公司

D.A公司对上期财务报表作出重述

正确答案:C

答案解析:对于连续审计，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；(2)需要修改约定条款或增加特别条款；(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动；(4)被审计单位所有权发生重大变动；(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；(6)法律法规的规定发生变化；(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；(8)其他报告要求发生变化。

4、以下针对利用专家工作的要求中，正确的有（　　）。【多选题】

A.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

B.注册会计师必须要与外部专家就利用其工作的事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，而与内部专家通常不需要形成书面协议

C.除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分

D.如专家工作与特别风险相关，专家应在工作结束时提交一份正式书面报告

正确答案:A、D

答案解析:选项A正确：适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。选项B错误：无论是对外部专家还是内部专家罗注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。选项C错误：当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。选项D正确：如果专家的工作与注册会计师针对某项特别风险形成的结论相关，专家不仅要在工作结束时提交一份正式的书面报告，而且要随着工作的推进随时作出口头报告。

5、下列措施中有助于识别或制止违反职业道德基本原则的行为包括()。【多选题】

A.监管机构建立有效的公开投诉系统,使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为

B.注册会计师协会建立有效的公开投诉系统,使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为

C.会计师事务所建立有效的公开投诉系统,使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为

D.法律法规、职业规范或会计师事务所政策明确规定,注册会计师有义务报告违反职业道德基本原则的行为

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均有助于识别或制止违反职业道法基本原则的行为。

6、以下有关实质性分析程序的说法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

B.数据之间存在稳定的可预期关系是实施实质性分析程序的先决条件

C.为了获取充分、适当的审计证据，对某项账户不能仅使用实质性分析程序，而应当结合细节测试。

D.实质性分析程序所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。

正确答案:C

答案解析:选项C错误：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时罗注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项A正确：预期值只是一个估计数据，大多数情况下与巳记录金额并不一致。为此，在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。选项B正确：分析程序的运用建立在这种预期的基础上，即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。选项D正确：需要强调的是，相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。从审计过程整体来看，注册会计师不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用。

7、计算机辅助审计技术对审计的影响主要体现在()。【多选题】

A.将现有手工执行的审计测试自动化

B.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析

C.有效降低财务报表舞弊风险

D.使审阅工作更具效果

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C不恰当,财务报表错报风险包括的舞弊风险是注册会计师审计前财务报表已存在的错报风险,计算机辅助审计技术不能降低舞弊风险,但可以通过高效率的数据分析和测试能够有效识别舞弊风险。

8、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试,主要目的是为了检查()。【单选题】

A.年底应收账款的真实性

B.是否存在过多的销售折扣

C.销售业务的入账时间是否正确

D.销售退回是否已经核准

正确答案:C

答案解析:截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否计入适当的期间以及是否存在跨期事项而实施的实质性程序，所以选项C正确。

9、注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列（　　）主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。【多选题】

A.盘点的时间安排

B.存货盘点范围和场所的确定

C.盘点人员的分工及胜任能力

D.盘点前的会议及任务布置

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：除此之外，考虑的因素还包括：存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。

10、蓝天公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对蓝天公司2015年度财务报表进行审计，A注册会计师担任关键审计合伙人。下列说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.蓝天公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

B.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意

C.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

D.如果A注册会计师担任蓝天公司重大诉讼案件的辩护人，则因密切关系产生对独立性的不利影响

正确答案:D

答案解析:选项D错误：在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，会因过度推介导致不利影响。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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