2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-05-01)

发布时间：2020-05-01

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在使用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠,包括根据具体情况在必要时实施下列程序()。【多选题】

A.获取有关信息准确性的审计证据

B.获取有关信息完整性的审计证据

C.获取有关信息真实性的审计证据

D.评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细

正确答案:A、B、D

答案解析:用被审计单位生成的信息时,注册会计师应当评价该信息对实现注册会计师的目的是否足够可靠,包括根据具体情况在必要时实施下列程序:(1)获取有关信息准确性和完整性的审计证据(选项AB);(2)评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细(选项D)。

2、下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的有()。【多选题】

A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠

B.银行对账单比银行询证函回函可靠

C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠

D.口头证据在得到不同人的证实后其可靠性大大提高

正确答案:B、D

答案解析:虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，而银行对账单先由被审计单位控制后再交给注册会计师，可靠性降低。口头证据可靠性最差，虽得到不同人的证实，但有可能是串通的。口头证据只有与其他不同信息的证实后，其可靠性才会增加。

3、有关审计抽样的理解,下列表述中,不恰当的有()。【多选题】

A.如果总体规模小于3000,不能使用PPS抽样

B.PPS抽样适合细节测试中高估资产项目的测试

C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层

D.审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试

正确答案:A、C

答案解析:总体规模小于2000,不能使用PPS抽样;传统变量抽样中的差额估计抽样和比率估计抽样不适合先对总体进行分层。

4、通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，不恰当的是（）。【单选题】

A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份

B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致

D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

正确答案:C

答案解析:选项C错误。被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息：（1）被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份（选项A）；（2）回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；（3）寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致（选项B）；（4）回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致（选项D）；（5）被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致（选项C）。

5、X公司向U事务所免费出租房屋，以换取U事务所向其提供免费财务咨询。此合作关系于2012年12月31日到期。X公司于2013年1月上市后，决定委托U事务所执行审计服务。为遵循职业道德相关规范，U会计师事务所的下列做法中，最适当、代价最小的是（ ）。【单选题】

A.提前于2012年底以前终止与X公司的商业交易

B.现有协议到期后终止商业合作，要求咨询人员不参与审计

C.续签协议，但指派不同的项目组分别执行咨询和审计业务

D.以市价向X公司支付房租，并按市价向X公司收取财务咨询费用

正确答案:B

答案解析:按规定，向非上市公司提供允许的非鉴证服务，如对上市公司审计客户是不允许的，只要在客户上市后的合理期限内终止服务，则不影响独立性。A满足这一规定，但提前终结合作关系并非是必须的，代价太大；B满足“合理期限”的要求，且采取了适当措施；C、D:提供财务咨询的同时承接审计业务，难以避免自我评价。

6、下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时，可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

B.注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险

C.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

D.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论

正确答案:D

答案解析:选项D错误：注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论。

7、ABC会计师事务所的A注册会计师是公众利益实体的审计客户甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人,其从2007年12月1日首次负责审计甲公司2007年度财务报表,假如不考虑特殊情况,从()年度开始,ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A。【单选题】

A.2009

B.2010

C.2011

D.2012

正确答案:D

答案解析:选项D恰当。关键审计合伙人连续审计公众利益实体财务报表的时间通常不得超过5年,故ABC会计师事务所从2012年度开始,应当改由其他关键审计合伙人审计甲公司财务报表。

8、为应对消费者需求的变化，被审计单位开发了新产品。注册会计师应当关注由此可能产生的经营风险包括( )。【多选题】

A.开发新产品失败的风险

B.因市场需求量不足产生的产品营销风险

C.产品缺陷导致赔偿的风险

D.因新产品畅销导致老产品跌价的风险

正确答案:A、B、C

答案解析:D中情况不产生经营风险。经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况、作为（或不作为）所导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。

9、为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大

B.样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模越大

C.在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即预计总体偏差率越大，样本规模越大

D.样本规模与可接受的抽样风险（可接受的信赖过度风险）成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模越大

正确答案:B、C、D

答案解析:解析：该题干描述的情形属于控制测试，在控制测试中，注册会计师一般不考虑总体的变异性。例如，注册会计师难以确定两张未签字的发票在“签字”误差方面有何变异。

10、如果商业银行(被审计单位)未能提供审计工作所要求的所有必需信息，注册会计师应当就这些事项与商业银行管理层和治理层沟通。如果仍未获得所有必需信息，注册会计师应当对财务报表出具的审计报告的意见类型为( )。【单选题】

A.无保留意见加强调事项段

B.否定意见或无法表示意见

C.保留意见或否定意见

D.保留意见或无法表示意见

正确答案:D

答案解析:未获得所有必需信息，注册会计师应当对财务报表出具的审计报告的意见类型保留意见或无法表示意见

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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