2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-05-01)

发布时间：2021-05-01

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、常见的公司层面信息技术控制包括（    ）。【多选题】

A.信息技术规划的制定

B.信息技术预算管理

C.信息技术外包管理

D.信息系统架构

正确答案:A、B、C、D

答案解析:常见的公司层面信息技术控制包括但不限于:1.信息技术规划的制定;2.信息技术年度计划的制定;3.信息技术内部审计机制的建立;4.信息技术外包管理;5.信息技术预算管理;6.信息安全和风险管理;7.信息技术应急预案的制定;8.信息系统架构和信息技术复杂性。

2、在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

正确答案:A、C、D

答案解析:如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。

3、注册会计师的下列情形中,属于因过度推介导致对独立性产生不利影响的有()。【多选题】

A.会计师事务所推介审计客户的股份

B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费

C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D.注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

正确答案:A、D

答案解析:选项A和D属于过度推介导致不利影响的情形；选项B和C属于自身利益导致不利影响的情形。

4、下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是（　）。【单选题】

A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

B.内部控制存在缺陷

C.管理层态度不端

D.被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁

正确答案:B

答案解析:选项B属于舞弊风险因素中的“机会”；选项C属于舞弊风险因素中的“借口”因素；选项AD属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。

5、ABC会计师事务所承接EFG公司2011年度财务报表审计，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中正确的是()。【单选题】

A.注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动

B.开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平

C.开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力

D.开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密

正确答案:C

答案解析:会计师事务所应首先开展初步业务活动，判断是否接受委托，之后制定审计计划，选项A不正确；在计划审计工作时确定重要性水平，选项B不正确；初步业务活动的目标为：第一，具备执行业务所需的独立性和能力；第二，不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；第三，与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解，选项C正确；为客户的商业机密保密属于签订业务约定书时注册会计师应遵守的义务，选项D不正确。

6、注册会计师对被审计单位2016年度财务报表进行审计，并于2017年2月18日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2016年度财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。【单选题】

A.2017年1月1日至2017年12月31日止期间

B.2017年2月18日至2018年2月17日止期间

C.2017年1月1日至2018年2月17日止期间

D.2016年12月31日至2017年2月18日止期间

正确答案:A

答案解析:注册会计师对被审计单位2016年度财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间（至少12个月），即2017年1月1日至2017年12月31日止期间。

7、下列有关识别特征的表述中，错误的是（）。【单选题】

A.在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

B.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征

C.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征

D.在对被审计单位生成的采购订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征

正确答案:D

答案解析:选项D错误，以采购订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以采购订单的日期和其唯一的编号作为细节测试的识别特征。

8、注册会计师在实施进一步审计程序时，其判断正确的是()。【单选题】

A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据

C.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行

D.在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试

正确答案:C

答案解析:A注册会计师一般针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；B某些风险评估程序可同时为评价控制设计、确定控制是否得到执行以及控制运行有效性提供审计证据，如穿行测试更多地在了解内部控制时运用，同时也可能获取部分控制运行有效性的审计证据；D注册会计师在了解内部控制后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，并且只有当信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量大于控制测试的工作量时，控制测试才是必要和经济的。C选项，通常只有当询问、观察和检查程度结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。

9、在了解X公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制,下列事项中不符合内部控制规范的有()。【多选题】

A.X公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.X公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.X公司指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求。选项C中,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。选项D恰当,出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责,不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

10、下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有()。【多选题】

A.错报对增加管理层报酬的影响程度

B.相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度

C.错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度

D.与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应考虑的具体情况：1.错报金额是否大于财务报表整体的重要性；2.错报对于遵守监管要求的影响程度（是否存在违法违规行为）；3.错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度；4.错报与会计政策的不正确选择或运用相关，这些会计政策的不正确选择或运用对当期财务报表不产生重大影响，但可能对未来期间财务报表产生重大影响；5.错报掩盖受益的变化或其他趋势的程度（比如更正错报后企业可能由盈利转为亏损）；6.错报对于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度；7.错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度；（选项C）8.错报对增加管理层薪酬的影响程度；（选项A）9.相对于注册会计师所了解的以前向财务报表使用者传达的信息，错报是重大的；（选项B）10.错报对设计特定机构或人员的项目的相关程度；（选项D）11.错报设计对某些信息的遗漏，尽管适用的财务报告编制基础不对这些信息作出明确规定，但是注册会计师根据职业判断认为这些信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量是重要的；12.错报对其他信息的影响程度，这些信息与已审计财务报表一同披露，并被合理预期可能影响财务报表使用者作出的经济决策。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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