2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-05-03)

发布时间：2021-05-03

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2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A注册会计师在对东方公司2012年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有（　）。【多选题】

A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

B.按照月份和产品线（或业务分部）比较当期与以往期间的收入

C.通过函证和更直接的沟通方式（如询问、走访）向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D针对的是与存货相关的重大错报风险审计人员应当实施的审计程序。

2、许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。在下列情况中，注册会计师违反了保密原则的是()。【单选题】

A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息

B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息

C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息

D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息

正确答案:D

答案解析:如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。

3、以下有关人工控制与自动控制的说法中，错误的有（）。【多选题】

A.对于自动控制，注册会计师无需了解公司层面信息技术控制

B.对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制审计、信息技术应用控制审计以及公司层面信息技术控制审计三方面进行考虑

C.人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变

D.在信息技术环境下，对于人工控制，注册会计师无需了解内部控制

正确答案:A、D

答案解析:选项A错误，对于自动控制，注册会计师除了需要了解公司层面信息技术控制，还应当从信息技术一般控制审计和信息技术应用控制审计方面进行考虑。选项D错误，在信息技术环境下，人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要对内部控制进行了解和评估。

4、A会计师事务所拟接受委托审计甲公司2011年度财务报表（假设双方第一次接触拟合作），以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于A会计师事务所的前任的有（　　）。【多选题】

A.审计其2010年年度财务报表的B会计师事务所

B.审计其2011年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的C会计师事务所

C.审计其2011年中期财务报表的D会计师事务所

D.审阅其2010年年度财务报表的E会计师事务所

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：如果在当期财务报表审计过程中变更会计师事务所，则前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。

5、甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（　）。【单选题】

A.存货

B.营业收入

C.应收账款

D.固定资产

正确答案:B

答案解析:对于利润表项目，以核实发生为主；对于资产负债表项目，以核实存在为主。

6、下列做法不正确的有()。【多选题】

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

正确答案:A、B、D

答案解析:在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整，选项AB不正确；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果，选项D不正确。

7、下列有关接受委托前，前后任注册会计师沟通的说法中，正确的有（　）。【多选题】

A.在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复

B.当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师需要对参与投标的会计师事务所的询问作出答复

C.如果收到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因

D.如果得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误：当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师只需要对中标的会计师事务所（后任注册会计师）的询问作出答复，而无需对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复。

8、对累计折旧实施实质性分析时，注册会计师所关注的以下比率中，()的波动最可能意味着累计折旧计提方面存在重大错报。【单选题】

A.累计折旧占固定资产原值的比率

B.本期折旧占固定资产原值的比率

C.固定资产原值与当期产量的比率

D.固定资产原值占资产总额的比率

正确答案:B

答案解析:A应年年上升；B应年年相当，波动可能意味着错报；C、D与折旧无关。

9、以下A注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑中,不恰当的是()。【单选题】

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见,注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见,将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量发表无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量发表无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,这种情况可能是被允许的

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑的恰当的情形包括：(1)如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见,注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见；(2)在同一审计报告中包含无保留意见,将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；(3)对经营成果、现金流量发表无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见,这种情况可能是被允许的。因为在这种情况下,注册会计师并没有对财务报表整体发表无法表示意见。

10、在识别和评估X公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,以下审计程序中,恰当的有()。【多选题】

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险：(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员；(2)考虑是否存在舞弊风险因素；(3)考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系；(4)考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息,其他信息可能来源于客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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