2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-05-05)

发布时间：2020-05-05

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、针对审计项目组内部复核，应当考虑的事项包括（）。【多选题】

A.重大事项是否已提请进一步考虑

B.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

C.审计程序的目标是否已实现

D.已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告

正确答案:A、B、C、D

答案解析:审计项目组内部复核时应当考虑以下事项：（1）审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；（2）重大事项是否已提请进一步考虑（选项A）；（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围（选项B）；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；（6）已获取的证据是否充分、适当以支持报告（选项D）；（7）审计程序的目标是否已实现（选项C）。

2、以下控制活动中，与采购交易“发生”认定最相关的是（）。【单选题】

A.检查验收单是否连续编号

B.检查有无未记录的供应商发票

C.检查付款凭单是否附有购货发票

D.审核批准采购价格和折扣的授权签字

正确答案:C

答案解析:如果验收单不连续编号，则影响采购交易的“完整性”认定（选项A错误）。如果存在未入账的供应商发票，则可能与采购交易的“完整性”认定相关（选项B错误）。如果付款凭单未附供应商发票，则可能记录了未发生的采购交易，与采购交易的“发生”认定相关（选项C正确）。审核采购价格及折扣，与采购交易的“准确性”认定有关（选项D错误）。

3、注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（　　）。【多选题】

A.在控制测试中，误差是指控制偏差

B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷

C.在细节测试中，误差就是可容忍错报

D.在细节测试中，误差是指错报

正确答案:A、D

答案解析:解析：教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项AD表述正确。

4、在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.认定层次重大错报风险产生的原因

D.各类交易、账户余额、列报的特征

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,故选项B正确;同时,注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因和各类交易、账户余额、列报的特征,故选项C和D正确;此外,不同的审计程序对应特定认定错报风险的效力不同,故选项A正确。

5、在下列因素中，与细节测试中运用的变量抽样的样本规模反向变动的是( )。【单选题】

A.总体变异性

B.可容忍误差

C.预计总体误差

D.总体规模

正确答案:B

答案解析:选项A，在细节测试中，总体变异性越低，通常样本规模就越大，呈同向关系；选项B，可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，可容忍误差越小，样本规模越大，呈反向关系；选项C，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大，呈同向关系；选项D，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

6、针对审计工作中遇到的重大困难时，下列与治理层沟通事项中，属于应当沟通的重大困难的有（）。【多选题】

A.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

B.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

C.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

D.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延（选项B正确）；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间（选项A正确）；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期（选项C正确）；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估（选项D正确），或不愿意延长评估期间。

7、U事务所的审计客户X公司收购了Y公司，U事务所无法在收购生效日之前终止其与Y公司之间的已投入大量资金的新技术研发合同。为应X公司治理层的要求继续执行审计业务，在U事务所拟采取的过渡性措施中，适当的有( )。【多选题】

A.由项目组以外的注册会计师复核审计工作

B.由其他事务所再次执行项目质量控制复核

C.由其他事务所评价非鉴证业务的结果

D.由其他事务所重新执行该非鉴证业务

正确答案:A、B

答案解析:全部选项都是职业道德规范所规定的过渡性措施。但对新技术研发来说，C、D中的措施是无法实施的，只能针对审计项目采取过渡性措施。

8、在拟定实施的下列审计程序中,能够获取审计证据表明应付账款未入账的有()。【多选题】

A.检查财务报表日后现金支出的主要凭证

B.检查财务报表日后未付购货款项的主要原始凭证

C.追查财务报表日前签发的验收单、相关的供应商发票

D.以截止至2011年12月31日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当。注册会计师以应付账款明细账为起点,追查至相关原始凭证(即“逆查”的方向)，能够获取审计证据证明的是应付账款的存在认定是否正确。

9、下列有关内部控制的人工和自动化成分的说法中，错误的是（    ）。【单选题】

A.人工控制可能独立于信息技术系统。

B.自动化控制可以降低控制被规避的风险。

C.人工控制在监督自动化控制的有效性方面更为适当。

D.信息技术系统中的控制是自动控制。

正确答案:D

答案解析:选项D错误：信息技术系统中的控制可能既有自动控制(如嵌入计算机程序的控制) ，又有人工控制。人工控制可能独立于信息技术系统，利用信息技术系统生成的信息，也可能用于监督信息技术系统和自动控制的有效运行或者处理例外事项。

10、A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是()。【单选题】

A.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

正确答案:A

答案解析:选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定最相关；选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认定最相关。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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