2019年注册会计师考试《审计》模拟试题(2019-11-07)

发布时间：2019-11-07

2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是()。【单选题】

A.在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险

B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

C.注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

正确答案:C

答案解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。

2、下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是()。【单选题】

A.由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

B.注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制

C.由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平

D.考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

正确答案:B

答案解析:选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平，选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。

3、下列关于营业收入项目审计的说法中，正确的是( )。【单选题】

A.被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额，应该在预付账款项目中列示

B.被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额

C.被审计单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目

D.被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理

正确答案:B

答案解析:选项A，按照企业会计准则的规定，预收款项和应收账款都是因为销售而产生的，预收账款是先收款后销售；应收账款是先销售后收款，期末预收款项所属明细科目的借方余额应该在应收账款项目中列示；选项C，按照企业会计准则的规定，当企业销售公允价值模式下的投资性房地产时，应该将持有期间产生的公允价值变动损益转入到其他业务成本，而不是营业外收入；选项D，企业出售无形资产的净收益应记入“营业外收入”；出租无形资产取得的收入记入“其他业务收入”。

4、通常情况下，当区间估计的区间已缩小至( )实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。【单选题】

A.大于或等于

B.远大于

C.远小于

D.等于或低于

正确答案:D

答案解析:

通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。

5、A注册会计师在执行下列()工作中可能需要利用专家的工作。【多选题】

A.了解X公司及其环境

B.识别、评估X公司2011年财务报表重大错报风险

C.针对评估的X公司2011年财务报表层次风险,确定并实施的总体应对措施

D.在对X公司2011年财务报表形成审计意见时,评价已获取的审计证据的充分性和适当性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:根据《CSA第1421号一利用专家的工作》,以上答案均正确。

6、注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括( )。【单选题】

A.注册会计师打算如何应对特别风险

B.注册会计师拟利用内部审计的程度

C.注册会计师对内部控制采取的方案

D.在审计过程中对重要性概念的运用

正确答案:B

答案解析:注册会计师就计划的审计范围和时间与治理层进行沟通的事项分为两类，分别是“可能沟通的事项” (包括A、C、D)；“可能适合讨论的计划方面的其他事项”(包括B)。

7、在函证应收账款存在性认定很可能无效时,注册会计师应当实施哪些替代审计程序?【综合题（主观）】

答案解析:(1)检查期后收款记录。注册会计师通过检查被审计单位资产负债表日后收款的记录和凭证,包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等,能为应收账款的存在认定,提供部分审计证据;(2)检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是由销售交易产生的,检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据;(3)检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录。检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录有助于发现被审计单位与客户之间交易是否真实发生,是否对应收账款余额存在争议。

8、简要回答本次审计工作底稿的保存期限。【综合题（主观）】

答案解析:会计师事务所应当自2012年3月15日起至少保存10年。【提示】注意归档期是审计报告日或中止日“后”60天内(不是2个月)，而保管期限是从审计报告日或中止日“起”至少10年，二者计算的起点不是同一天。

9、针对情况（1）-（6），逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【简答题】

答案解析:

情况（1）不恰当。存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

情况（2）不恰当。与X公司管理层就存货监盘计划进行详细沟通不妥当，这可能降低监盘程序的有效性。

情况（3）不恰当。还应确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，对未纳入盘点范围的存货，应当查明原因；

情况（4）不恰当。已确认为销售但尚未装运出库的商品不应包括在盘点范围内，不应包括在截止日的存货账面余额中；

情况（5）不恰当。还应当详细记录所有过时或陈旧变质存货的情况；

情况（6）不恰当。应根据样本差异金额推断存货总体的差异金额，才能与可容忍误差进行比较，并据此形成审计结论。

10、注册会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。【多选题】

A.各类交易、账户余额和列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试

D.财务信息和非财务信息的可分解程度

正确答案:A、B

答案解析:注册会计师在确定可接受的差异额时应当主要考虑某类交易、账户余额或披露相关认定的重要性和计划的保证水平（选项A）；同时，注册会计师可以通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的增加（选项B）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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