2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-05-17)

发布时间：2020-05-17

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的程序是()。【单选题】

A.函证银行存款余额

B.检查银行存款余额调节表

C.检查银行存款收支的正确截止

D.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例

正确答案:A

答案解析:审查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均可以确认银行存款的存在性。对于存在性而言，函证最有效。

2、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是()。【单选题】

A.客户的银行贷款余额

B.本期银行存款增减净额

C.银行存款余额为零的账户

D.被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保

正确答案:B

答案解析:函证银行存款余额包括零余额账户和在本期内注销的账户，本期银行存款增减净额与函证银行存款的内容无关。

3、被审计单位现金收入每日均及时送存银行，该项控制活动的主要目的是（）。【单选题】

A.确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理者侵占现金资产

B.确保现金实物、现金收入记录的完整性

C.确保现金收支经过适当授权审批

D.确保现金收支核算正确

正确答案:A

答案解析:选项A正确：将现金收入每日及时送存银行的主要是为了防止现金被盗和非法挪用。

4、以下有关注册会计师利用内部审计工作能否减轻注册会计师的审计责任的说法中，正确的有（    ）。【多选题】

A.重要性水平的确定应当由注册会计师负责执行，而样本规模的确定可以直接利用内部审计的工作结果。

B.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师也应当对这些领域给予特别关注。

C.注册会计师不应完全依赖内部审计工作

D.即使利用了内部审计的工作，注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担全部责任

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A错误：通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

5、如果期中已获得有关控制有效运行的证据，注册会计师需要针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量受下列(　　)的影响。【多选题】

A.拟信赖内部控制的程度

B.剩余期间的长度

C.被审计单位对控制的监督

D.控制在剩余期间的变化

正确答案:A、B、C、D

答案解析:确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时，注册会计师应当考虑下列因素:1.评估的认定层次重大错报风险的重要程度。2. 在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。（选项D）3. 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。4. 剩余期间的长度。（选项B）5. 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。（选项A）6. 控制环境。除了上述的测试剩余期间控制的运行有效性，测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据，以便更有把握地将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末。通过测试剩余期间控制的运行有效性或测试被审计单位对控制的监督，注册会计师可以获取补充审计证据。（选项C）

6、当评价专家的工作结果或结论(无论采取报告还是其他形式)的相关性和合理性时，注册会计师可能需要考虑（　　）。【多选题】

A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

B.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

C.专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述

D.专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响

正确答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，还可能考虑专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项(如相关)。

7、如果注册会计师发现客户存在对其遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响,则应当评价不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。以下防范措施中,恰当的有()。【多选题】

A.了解客户及其主要股东

B.了解客户关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员

C.要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺

D.出具恰当的非标准审计报告

正确答案:A、B、C

答案解析:本题重在考核接受客户关系时针对不利影响所采取的措施。如果不能将不利影响降低至可接受的水平注册会计师应当拒绝接受客户关系,选项D并不能降低不利影响,选项D不恰当。

8、在确定审计证据的数量时，下列表述中，错误的是（）。【单选题】

A.审计证据质量越高，则注册会计师需要的审计证据可能越少

B.评估的重大错报风险越高，则注册会计师需要的审计证据可能越多

C.针对审计证据质量缺陷，注册会计师可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.注册会计师可以通过调整重要性水平，减少审计证据的数量

正确答案:D

答案解析:选项D错误。注册会计师不能通过人为调高或调低重要性水平，减少必要的审计程序及审计证据的数量。

9、在了解被审计单位对主要项目会计政策的选择时，注册会计师应了解与财务报表列报和披露相关的下列（ ）主要内容。【多选题】

A.财务报表及其附注的格式、结构安排与内容

B.财务报表项目使用的术语

C.披露信息的明细程度

D.项目在财务报表中的分类与列报信息的来源

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当考虑，被审计单位是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定恰当地进行了列报，并披露了重要事项。列报和披露的主要内容包括:财务报表及其附注的格式、结构安排、内容，财务报表项目使用的术语，披露信息的明细程度，项目;在财务报表中的分类以及列报信息的来源等。注册会计师应当考虑被审计单位是否己对特定事项做了适当的列报和披露。

10、注册会计师在形成审计结论时，使用财务报表整体的重要性的目的是（）。【单选题】

A.识别和评估重大错报风险

B.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.评价已识别的错报对财务报表整体的影响

正确答案:D

答案解析:选项D正确。注册会计师在形成审计结论时，需要通过使用财务报表整体重要性水平评价已识别的错报对财务报表的影响，以及根据错报影响程度出具恰当审计意见类型的审计报告。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
S公司是一家制造业的上市公司，拟发行优先股筹资，按照我国《优先股试点管理办法》的有关规定，S公司公开发行优先股应当在公司章程中规定的事项有（　　）。

A.采取固定股息率
B.在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息
C.对于累积优先股，未向优先股股东足额派发股息的差额部分应累积到下一个会计年度，对于非累积优先股则无需累积
D.优先股股东按照约定的股息率分配股息后，特殊情况下还可同普通股股东一起参加剩余利润分配
答案：A,B
解析：
按照我国《优先股试点管理办法》的有关规定未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一个会计年度，选项C错误；优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配，选项D错误。
A公司和B公司同为M集团的子公司，2×19年5月1日，A公司以无形资产作为合并对价取得B公司60%的表决权资本。无形资产原值为1 000万元，累计摊销额为200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为1 000万元。合并日B公司相对于M集团而言的所有者权益账面价值为1 000万元，可辨认净资产的公允价值为1 500万元。A公司取得股权发生审计、评估费用10万元。假设A公司资本公积项目有足够的贷方余额，A公司合并日因此项投资业务对个别报表“资本公积”项目的影响额为（　）。

A.－400万元
B.－200万元
C.－800万元
D.－100万元
答案：D
解析：
A公司合并日因此项投资业务对个别报表“资本公积”项目的影响额＝1 000×60%－（1 000－200－100）＝－100（万元）；分录处理为：
借：长期股权投资——投资成本　　　　（1 000×60%）600
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　100
　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　100
　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000
借：管理费用 10
　　贷：银行存款 10
同一控制下企业合并长期股权投资的初始投资成本是被合并方相对于最终控制方净资产的账面价值×持股比例；取得股权发生审计、评估费用计入当期损益，不影响资本公积。
大海公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2×17年11月20日大海公司与乙公司签订销售合同，由大海公司于2×18年3月20日向乙公司销售甲产品10000台，每台3.04万元，2×17年12月31日大海公司库存甲产品13000台，单位成本2.8万元，2×17年12月31日甲产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售税费均为0.2万元/台。大海公司于2×18年3月20日向乙公司销售了甲产品10000台，每台的实际售价为3.04万元/台，且没有发生销售税费。大海公司于2×18年4月15日销售甲产品100台，市场销售价格为2.6万元/台，货款均已收到。2×17年年初大海公司已为该批甲产品计提跌价准备200万元。不考虑其他因素，2×17年大海公司应计提的存货跌价准备是（　　）万元。

A.0
B.200
C.400
D.600
答案：C
解析：
有销售合同部分的甲产品：可变现净值＝（3.04－0.2）×10000＝28400（万元），成本＝2.8×10000＝28000（万元），不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的甲产品：可变现净值＝（2.8－0.2）×3000＝7800（万元），成本＝2.8×3000＝8400（万元），期末存货跌价准备余额为600万元（8400-7800），由于期初已经计提存货跌价准备200万，所以当期应计提存货跌价准备为600－200＝400（万元）。
外企JR公司为了提高人力资源管理效率，更好地为企业产品和工序服务，自己研发了人力资源管理iDash系统，并购买了某软件公司为其开发的Platinum系统。上述活动涉及价值链支持活动中的（ ）。

A.采购管理
B.人力资源管理
C.基础设施
D.技术开发
答案：A,D
解析：
采购管理中的采购是广义的，既包括原材料的采购，也包括其他资源投入的购买和管理。企业对人力资源管理软件的购买属于采购管理，选项A正确。技术开发也是一个广义的概念，既包括生产性技术，也包括非生产性技术。企业自行研发人力资源管理系统属于技术开发，选项D正确。

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