2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-11-06)

发布时间：2020-11-06

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出的改进建议是()。【单选题】

A.库存现金超出限额及时送存银行

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C.现金折扣需经过适当审批

D.每日盘点现金并与账面余额核对

正确答案:B

答案解析:本题主要考核的是货币资金内部控制，担任现金日记账的人员不能同时负责总账登记工作，所以选项B存在不相容岗位混岗现象，应当进行岗位分离。

2、利用自动化信息系统将计算机生成的销售发票上的号码与发运凭证上的号码进行比对，并不能防范()重大错报风险。【单选题】

A.向某公司发出了其他公司购买的商品

B.商品发出后未开具销售发票

C.实际发出商品数量超过了批准的数量

D.销售发票可能未附发运凭证

正确答案:C

答案解析:比对票、证的编号能发现“票证不符(A)”、“有证无票(B)”、“有票无证(D)”等错误，因为计算机信息系统已输入相关信息。C涉及商品装运过程中相关人员的实际行为，属于人工控制的范围，也是信息系统“鞭长莫及”的。

3、实施审计抽样时，如果对样本结果的评价取决于未检查项目是否存在抽样误差，注册会计师的下列做法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对未检查项目实施计划的审计程序

B.针对选取的替代项目，实施计划的审计程序

C.考虑对未检查项目实施替代审计程序

D.不存在替代审计程序时将未检查项目视为误差

正确答案:C、D

答案解析:未检查项目是指无法实施计划的审计程序的项目（A错）；如果对样本结果的评价取决于未检查项目是否存在抽样误差，应当考虑对该项目实施替代程序（C），如没有替代程序，应直接将其视为抽样误差（D），不能选取替代项目（B错）。

4、了解到被审计单位所需的主要原材料市价大幅上涨这一情况后，注册会计师很可能评估其( )的重大错风险处于一个较高的水平。【多选题】

A.存货的计价和分摊认定

B.应付账款的完整性认定

C.营业成本的准确性认定

D.投资收益的准确性认定

正确答案:A、B、C

答案解析:主要原材料市价大涨直接影响存货成本及营业成本变化以及应付账款上升(与投资收益(D)没有直接关系)，可能导致被审计单位对存货成本和营业成本的不当处理(A、C)并隐瞒应付账款(B)。

5、关于影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的时间安排,以下因素中,恰当的有()。【多选题】

A.控制环境

B.错报风险的性质

C.何时能得到相关信息

D.审计证据适用的期间或时点

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。

6、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（　　）。【单选题】

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

正确答案:D

答案解析:选项D错误：注册会计师评估的重大错报风险，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。需要说明的是，虽然注册会计师在很多情况下可以根据具体情况选择实施进一步审计程序的时间，但也存在着一些限制选择的情况。某些审计程序只能在期末或期末以后实施，包括将财务报表与会计记录相核对，检查财务报表编制过程中所作的会计调整等。如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易。选项A正确：良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的一些局限性。选项B正确：如果信息在期中以后很难获取，注册会计师就需要在期中实施审计程序。选项C正确：教材第3章的原文表述。

7、注册会计师审计2015年度财务报表时，需要确定函证应收账款的时间。下列相关说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.因评估的重大错报风险较低，注册会计师决定在2015年11月30月对应收账款实施函证，并对函证日至年底的变动实施控制测试。

B.在2015年年末对存货实施监盘程序的同时对应收账款实施函证

C.在项目组于2016年年初开始外勤审计工作后立即寄发询证函

D.因在2016年3月才开始审计工作，注册会计师决定不对应收账款进行函证。

正确答案:B、C

答案解析:注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证（选项D错误，选项BC正确）。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。（选项A错误）

8、A 注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（　）。【单选题】

A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况

B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证

正确答案:D

答案解析:银行存款函证的方式应为积极式函证。

9、下列销售业务的实质性程序中,难以帮助注册会计师实现发生目标的有()。【多选题】

A.从主营业务收入明细账，追查至发票存根、发运凭证等原始凭证

B.从发运凭证，追查至发票存根和主营业务收入明细账

C.将销售业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对

D.追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单

正确答案:B、D

答案解析:选项B实现完整性目标；选项D主要实现计价和分摊目标。从明细账追查至原始凭证主要实现存在目标；反之主要实现完整性目标。

10、为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是()。【单选题】

A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较

B.检查收入的计量是否符合企业会计准则

C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证

D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账

正确答案:D

答案解析:选项A，分析程序不能直接证实收入的完整性问题，只是查出重点的审计领域；选项C，主要确认已记录的交易是否真实这一审计目标。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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