2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-04-01)

发布时间：2021-04-01

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师已签发审计报告的日期为2014年3月5日,甲公司对外公布已审计财务报表的日期为2014年3月8日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是(  )。【单选题】

A.2014年5月10日,A注册会计师知悉甲公司2013年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

B.2014年5月20日,甲公司被曝光某一产品因质量问题要求召回,并要求暂停生产三个月

C.2014年5月15日,法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,甲公司赔偿原告2000万元。2013年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,甲公司在2013年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债

D.2014年5月25日,甲公司收回一笔2012年已经注销的应收账款,金额为1000万元

正确答案:A

答案解析:注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种:1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。2. 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。例外情况主要是指审计报告日后发现与巳审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。（选项A）

2、如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（　　）。【多选题】

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

3、财务报表公布日后，注册会计师在阅读被审计单位含有已审财务报表的文件中的其他信息时，发现其中有对事实的重大错报，则注册会计师采取的下列措施中恰当的是( )。【单选题】

A.提请被审计单位修改财务报表

B.将原审计报告改为保留意见或否定意见

C.在审计报告的意见段后增加强调事项段

D.将对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位治理层

正确答案:D

答案解析:由于该信息与财务报表不相关，因此注册会计师不能要求修改财务报表，也不能修改审计报告。

4、下列有关确定信息技术审计范围的说法中，不正确的是（　）。【单选题】

A.业务流程越复杂，信息系统的审计范围应越大

B.涉及复杂计算的数量越多，信息系统的审计范围应越大

C.信息系统经常运行出错，应相应缩小信息系统的审计范围

D.信息系统越复杂，信息系统的审计范围应越大

正确答案:C

答案解析:信息系统经常运行出错，注册会计师应保持谨慎的态度，应该扩大对信息系统的审计范围。

5、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，下列审计程序中，最有效的是（　）。【单选题】

A.以账簿记录为起点实施销售业务的截止测试

B.以销售发票为起点实施销售业务的截止测试

C.以发运凭证为起点实施销售业务的截止测试

D.向债务人函证

正确答案:A

答案解析:选项A正确：实施销售的截止测试主要目的是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况。

6、以下事项属于公司层面的信息技术控制的有（）。【多选题】

A.程序和数据访问

B.信息技术预算管理

C.信息技术应急预案的制定

D.信息安全和风险管理

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当，程序和数据访问属于信息技术一般控制。常见的公司层面信息技术控制包括但不限于：（1）信息技术规划的制定；（2）信息技术年度计划的制定；（3）信息技术内部审计机制的建立；（4）信息技术外包管理；（5）信息技术预算管理（选项B）；（6）信息安全和风险管理（选项D）；（7）信息技术应急预案的制定（选项C）；（8）信息系统架构和信息技术复杂性。

7、如果发现舞弊涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取的措施有（）。【多选题】

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.尽早向治理层报告

C.直接向监管机构报告

D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

正确答案:A、B、D

答案解析:注册会计师发现较高级别的管理层有舞弊行为时，首先应当重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响（选项D正确）；第二，应考虑此前获取的审计证据的可靠性（选项A正确）；第三，应当尽早就舞弊事项与治理层沟通（选项B正确）；最后，根据法律法规的规定，确定是否需要向监管机构报告管理层舞弊（选项C不恰当）。

8、利用自动化信息系统将计算机生成的销售发票上的号码与发运凭证上的号码进行比对，并不能防范()重大错报风险。【单选题】

A.向某公司发出了其他公司购买的商品

B.商品发出后未开具销售发票

C.实际发出商品数量超过了批准的数量

D.销售发票可能未附发运凭证

正确答案:C

答案解析:比对票、证的编号能发现“票证不符(A)”、“有证无票(B)”、“有票无证(D)”等错误，因为计算机信息系统已输入相关信息。C涉及商品装运过程中相关人员的实际行为，属于人工控制的范围，也是信息系统“鞭长莫及”的。

9、为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（　　）。【多选题】

A.销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账

B.在发货前，客户的赊销已经被授权批准

C.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的

D.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准

正确答案:B、C

答案解析:选项A是针对完整性目标设置的内部控制；选项D是针对计价和分摊设置的内部控制。

10、检查X公司列报资产负债表中应收账款项目所依据的应收账款明细表时，注册会计师发现明细表中某客户的应收账款为贷方余额。注册会计师针这一情况的调整分录为( )。【单选题】

A.借：资产减值损失，贷：应收账款、预收款项

B.借：应收账款，贷：预收款项

C.借：应收账款、资产减值损失，贷：预收款项

D.借：资产减值损失，贷：应收账款

正确答案:C

答案解析:针对应收账款贷方余额应列示两个审计调整分录：“借：应收账款，贷：预收款项”，“借：资产减值损失，贷：应收账款一坏账准备”。其中第一个调整分录中的应收账款为账面余额，第二个分录中的应收账款为计提的坏账准备，前者必然大于后者，故该项应收账款相抵之后余额应在借方，说明应选C。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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