2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-09-03)

发布时间：2021-09-03

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、在下列事项中，可能会对E会计师事务所的独立性产生不利影响的情形有()。【多选题】

A.E会计师事务所接受委托为甲公司设计物流系统，提供的报酬按前2年节约的物流成本的30%支付

B.E会计师事务所在承接乙公司的审计业务时，乙公司治理层告知E会计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，考虑到A注册会计师并非E会计师事务所的高级管理人员，决定承接该业务，但不安排A注册会计师参与本次审计工作

C.E会计师事务所在承接丙公司的审计业务时，了解到E会计师事务所的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票，考虑到并未安排B注册会计师参与本次审计相关的活动，同意承接了该业务

D.丁公司由于财务困难，应付E会计师事务所上年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，E会计师事务所同意丁公司延期下年度3月，与本年度的审计费用一并支付

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B中，乙公司治理层告知E会计师事务所的A注册会计师现正担任乙公司的独立董事，影响独立性；选项C中E会计师事务所的合伙人B注册会计师持有丙公司10%的股票，影响了独立性；选项D中涉及到了经济利益关系，是不正确的。

2、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（　　）。【单选题】

A.征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D.直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

3、关于选择基准需要考虑的因素，以下说法中，错误的是（）。【单选题】

A.如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注被审计单位的收益

B.如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权

C.选择基准时常常考虑的财务报表要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用

D.为了评价财务业绩，某些特定会计主体的财务报表使用者可能更关注利润、收入或净资产

正确答案:A

答案解析:选项A错误。如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益。

4、下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容

C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误：增加审计程序不可预见性是为了应对评估的重大错报风险，是风险评估之后的工作。签约只是初步业务活动的结果，还未正式开始风险评估和风险应对。另外，准则也并未要求应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序。

5、以下有关审计的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.审计不能为预期使用者合理利用财务信息提供建议

B.审计能提高财务信息的质量

C.审计能增强预期使用者对财务报表的信赖程度

D.审计不能改善财务报表的内涵

正确答案:D

答案解析:选项D错误：审计的目的是改善财务报表的质量或内涵。选项A正确：审计不涉及为如何利用信息提供建议。选项B正确：审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。选项C正确：审计可以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

6、A公司将全部信息技术外包给专门的应用软件服务提供商，注册会计师获取了服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师在评价该报告的时候需要考虑的因素有（　）。【多选题】

A.服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制

B.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系

C.对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度

D.对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见

正确答案:B、C、D

答案解析:如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应当评价该报告是否提供了充分、适当的证据，以支持注册会计师的意见。在评价时，注册会计师应当考虑下列因素： 1.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系；2.对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度；3.对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。

7、在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层（如适用）书面声明中的有（　　）。【多选题】

A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

C.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理 

D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当向管理层和治理层获取下列关联方书面声明：（1）已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易（选项AB）；（2）已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露（选项CD）

8、关于重要性概念，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.实际执行的重要性低于计划的重要性

B.实际执行的重要性高于计划的重要性

C.注册会计师可能需要在审计执行过程中不断修正计划的重要性水平

D.在计划审计工作时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性

正确答案:A、C、D

答案解析:实际执行的重要性低于计划的重要性，选项B不恰当。

9、根据风险导向审计方法对财务报表审计的要求,以下对注册会计师了解被审计单位及其环境的作用的观点中不能认同的是()。【单选题】

A.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

B.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定在实施分析程序时所使用的预期值

C.只有通过了解被审计单位及其环境才能设计和实施进一步审计程序,以将重大错报风险降至可接受的低水平

D.只有通过了解被审计单位及其环境才能识别需要特别考虑的领域

正确答案:C

答案解析:选项C不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估的是财务报表重大错报风险,通过设计和实施审计程序降低的是审计风险。

10、2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下（　）。 【单选题】

A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

正确答案:D

答案解析:如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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