2021年注册会计师考试《审计》模拟试题(2021-11-17)

发布时间：2021-11-17

2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关被审计单位对领料单的相关规定中，不合理的是（）。【单选题】

A.所有车间的领料单应统一事先连续编号，按顺序使用

B.每张领料单只填写一种材料，并须经车间主管人员批准

C.领料单一式三联，领料后，其中一联返还车间

D.领料单一联留存仓库登记材料明细账，一联交会计部门登记材料收发核算

正确答案:A

答案解析:选项A不合理：存在多个领料部门时，全部统一连续编号、顺序使用很难做到，可能降低工作效率。各部门分别连续编号即可。

2、为评价X公司是否可能向没有获得赊销授权或向超过信用额度的顾客赊销，注册会计师应当侧重了解计算信息系统是否仅在满足()的条件下才能生成发运凭证。【多选题】

A.订购单上的顾客代码与应收账款主文档的代码一致

B.销售合同、顾客订购单、赊销审批文件、销售发票一应俱全

C.顾客的累计欠款金额与本次赊销金额之和不超过其信用额度

D.月末顾客对账单已获得回应，双方记录核对一致

正确答案:A、C

答案解析:B是生成发运凭证之后的控制，不可能控制发运凭证；D是对以前销售情况的控制，不能控制本次发货。

3、在编制存货监盘计划时,注册会计师应当实施的工作有()。【多选题】

A.制定存货监盘的替代审计程序

B.了解与存货相关的内部控制,评估与存货相关的重大错报风险

C.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所

D.考虑是否需要利用专家的工作

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A不恰当。注册会计师在编制存货监盘计划时,应当考虑实地察看存货的存放场所,特别是金额较大或性质特殊的存货等审计程序,不是首先考虑制定存货监盘的替代审计程序。

4、在实施审计过程中，注册会计师发现被审计单位财务经理张某贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有（　）。【多选题】

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

B.直接向监管机构报告

C.尽早向公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误：如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。

5、以下情形中,对保密原则构成不利影响的是()。【单选题】

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

正确答案:A

答案解析:在选项A中,注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿,否则属于违反保密原则。

6、 下列关于实际执行的重要性的表述中，正确的有（）。 【多选题】

A.注册会计师仅在执行审计工作时需要根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作

B.注册会计师在制定审计计划时可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外

C.注册会计师应考虑低于实际执行的重要性的账户综合起来金额重大的可能性

D.在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值

正确答案:C、D

答案解析:选项A，注册会计师在计划和执行审计工作时根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作；选项B，注册会计师在制定审计计划时不能将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。具体内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第8号-重要性及评价错报》的内容。

7、下列有关库存现金审计的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.库存现金通常在企业资产总额中的比重不大，因此注册会计师通常无需了解库存现金的内部控制

B.确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，属于库存现金的完整性审计目标

C.注册会计师应抽取一定期间的库存现金日记账，检查其加总是否正确无误，库存现金日记账是否与总分类账核对相符

D.注册会计师核对库存现金日记账与总账的金额后，发现不相符，应当要求被审计单位调整

正确答案:B、C

答案解析:选项A错误：现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中的比重不大，但企业发生的舞弊事件大多与现金有关，因此，注册会计师应该重视库存现金的审计（了解内控是必要的审计程序）。选项D错误：注册会计师测试现金余额的起点是，核对库存现金日记账与总账的金额是否相符。如果不相符，应查明原因，必要时应建议作出适当调整。

8、下列有关职业道德保密原则的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.如果法律法规要求注册会计师提供审计工作底稿，则不违反保密原则

B.注册会计师在终止与客户的关系后，也不能将其获知的客户涉密信息提供给第三方

C.注册会计师不得将其审计客户财务报表时获知的涉密信息提供给家人和朋友

D.注册会计师应当特别警惕无意向近亲属泄密，对其他人员无须考虑

正确答案:D

答案解析:选项D错误，注册会计师应当特别警觉无意中向其近亲属或关系密切的商业伙伴泄密的可能性。

9、下列各项中，属于注册会计师不得与被审计单位发生关联的信息有【多选题】

A.含有缺乏充分根据的陈述或信息

B.含有虚假记载的信息

C.含有误导性陈述的信息

D.存在遗漏或含糊其辞的信息，而这种遗漏或含糊其辞可能会产生误导

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师如果认为业务报告、申报资料、沟通函件或其他方面的信息存在下列问题，不得与这些有问题的信息发生关联：（1）含有虚假记载、误导性陈述（选项 BC）；（2）含有缺乏充分根据的陈述或信息（选项 A）；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息，而这种遗漏或含糊其辞可能会产生误导（选项 D）。

10、下列对独立性产生不利影响的情形是（ ）。【单选题】

A.为审计客户提供会计调整分录的建议

B.提供特定技术支持，且不承担管理层职责

C.将审计客户（非公众利益实体）批准的分录过入试算平衡表

D.为审计客户提供内部审计服务

正确答案:D

答案解析:解析：提供会计调整分录的建议属于沟通审计相关事项，不对独立性产生影响，选项A不正确；审计客户要求会计师事务所提供特定技术支持，如果会计师事务所不承担审计客户的管理层职责，通常不会对独立性产生不利影响，选项B不正确；选项C属于向非审计客户提供日常性和机械性的工作，不对独立性产生影响；为审计客户提供内部审计服务，会对独立性产生不利影响，选项D正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。

A．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消赞品数量

D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

正确答案：ACD
解析：ACD均为教材原文。B选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。

(2009年)人和实业集团股份有限公司(以下简称“人和公司”)是－家在国内上市的大型多元化投资公司。人和公司实力雄厚，资金充裕。其全资拥有的人生地产代理有限公司(以下简称“人生公司”)是全国最大的连锁经营地产代理中介机构。 人生公司在每个省分别设立分公司，统管该省内各支公司的业务。各省分公司经营管理相对独立，管理层拥有较大的决策自主权力。各省分公司每年将全省利润的30％上交人生公司总部，以换取在省内独家使用人生品牌的权利，以及人生公司总部提供的各种行政、推广、培训等支援服务，余下的70％利润由省分公司的管理层享有。 人生公司地产代理中介佣金的年收入为全国第－，代理人数量及营业点数量也是全国第－。 除个人消费者的地产买卖交易外，人生公司拥有较为庞大的商业地产投资机构客户群。与个人消费者相比，投资机构客户愿意支付更高百分比的佣金，但对人生公司所提供的全国性中介服务，以及代理人员的个人素质均有严格的要求，这是普通地产代理公司很难满足的。人生公司对投资机构客户的佣金收入毛利率较高，尽管对投资机构客户的收费总额约占人生公司佣金年收入的30％，但其产生的利润占人生公司的利润却高达60％以上。通常，人生公司各省分公司均会相互推介投资机构客户。 随着国家西部开发战略的实施，西部A省甲市在旅游、金融及高科技等产业方面发展迅速，使甲市成为新兴发展的龙头城市。由于全国的房地产业务正处于行业周期的高峰，加上甲市的特殊因素，甲市房地产市场高速发展。全国各省的地产投资机构亦纷纷涌入甲市收购该市的房地产。 人生公司的收入是业内的全国第－，但其主要业务和收入集中于北京、上海、浙江、广东等经济发达省份。人生公司在A省的分公司，特别是甲市的支公司在人数及营业点数量上均落后于甲市的几家本地代理中介公司。这些本地代理公司为当地人创设，熟悉甲市情况，具有丰富的甲市人脉关系，而且收费较低，但服务质量远低于人生公司。 人生公司A省分公司为十年前由现在的管理人员共同设立。十年来A省分公司的业务量稳定增长，利润率始终维持在较高水平，管理层亦获得了较为满意的个人收入。但该分公司在甲市的业务量及收入总额尚不及几家本地代理公司。该分公司管理层的多数人员在未来三至五年间将会陆续退休。 人和公司给人生公司制定的企业目标是保持市场领先地位。为了达到目标，人生公司管理层预计公司收入的年增长率必须维持在20％以上。由于各主要省市的业务增长率已处于较低水平，人生公司管理层认为A省特别是甲市将是能否达标的－个重要决定因素。 另外，人生公司管理层注意到，近月来各省分公司均陆续收到主要投资机构客户对人生．公司A省分公司的服务投诉，而且投诉的频率正在上升中。其他各省分公司亦表示担心各自的机构客户的地产业务正在加快向A省倾斜，影响其他各省分公司的收入及利润。 基于A省的战略重要性，人生公司管理层决定对A省分公司的业务情况及未来发展作出较深入的研究分析，以制定与A省有关的业务发展战略。 要求：制定－套可以化解人生公司总部、各省分公司以及A省分公司管理层的矛盾，并且可以为人生公司总部达成人和公司下达的企业目标的方案，并简要说明该方案的主要风险。

正确答案：
可以化解人生公司矛盾的战略方案，以及主要风险。
①解决人生公司矛盾，且可以达成目标的方案。首先，人生公司总部要为A省分公司管理层提供扩张业务的诱因：
(i)出资买断A省公司管理层在分公司中的权益。
(ii)为A省分公司管理层未来利润保底至退休，以换取扩张业务，以及同意总部委派新管理层接班。
其次，人生公司总部鼓励各省分公司向A省推介客户，与A省分公司协商，以佣金或分成方式鼓励各省分公司推介客户。
再次，由于A省分公司的权益已被总部买断或利润由总部保底，A省分公司支付给其他省分公司的佣金或分成由公司总部承担。
②方案的主要风险。
(i)A省分公司扩展增加员工和营业点，导致薪酬及租金等固定成本大幅增加，不会因收入的变动而变动。
要求A省分公司的佣金收入长期高于可以支付固定成本的水平。
(ii)代理佣金收入与地产买卖活动成正比。地产投资是周期性的，当进入地产投资低潮时，较高的固定成本导致A省分公司亏损的风险较高。
A省分公司已由公司总部保底，相关风险已经转移至实力雄厚、承受能力较强的公司总部。

从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越小越好，否则反之。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：从股东立场看，在总资本利润率高于借款利息率的前提下，负债比率越高，为股东带来的财务杠杆正效应越大。

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