2020年注册会计师考试《审计》模拟试题(2020-09-08)

发布时间：2020-09-08

2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、实际执行的重要性通常介于财务报表整体重要性的50%至75%之间。在( )情况下，实际执行的重要性接近财务报表整体重要性的75%。【单选题】

A.要求出具特殊目的报告

B.项目总体风险较低

C.行业整体风险较高

D.首次承接的审计项目

正确答案:B

答案解析:情况越特殊，行业风险越高，预先了解到的信息越少，实际执行的重要性占财务报表整体的证要性的比例就越低，反之就越高。

2、X公司不是公众利益实体。U会计师事务所为防范因长期委派同一名关键合伙人A注册会计师执行该客户的审计业务而对独立性产生的不利影响，可以采取的有效措施包括( )。【多选题】

A.定期更换其在项目组的职责

B.按职业道德规定年限轮换关键合伙人

C.由项目组以外的注册会计师复核其工作

D.定期实施独立的项目质量控制复核

正确答案:C、D

答案解析:A：仅更换职责、不更换人员，无法降低不利影响；B：职业道德没有针对非公众利益实体的审计客户规定轮换关键合伙人的期限。C、D：由项目组以外的其他注册会计师复核，可以有效降低不利影响。

3、XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（　　）万元作为财务报表层次的重要性水平。【单选题】

A.12

B.11

C.10

D.9

正确答案:C

答案解析:如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。

4、注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.审计程序与特定风险的相关性

B.评估的认定层次重大错报风险

C.计划获取的保证程度

D.确定的重要性水平

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围,故选项B恰当;注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度,故选项C和D恰当;只有当审计程序本身与特定风险相关时,扩大程序的范围才是有效的,选项A恰当。

5、如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就以下( )与独立性相关的情况与治理层直接沟通。【多选题】

A.为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施

B.网络事务所在所审计期间为被审计单位提供服务的收费总额

C.网络事务所对于按相关职业道德要求保持独立性作出的声明

D.本次审计中利用上期审计的工作底稿导致的自我评价

正确答案:A、B、C

答案解析:本次审计中由于利用上期形成的审计工作底稿不构成自我评价，也不对独立性造成不利影响。

6、注册会计师的下列做法中，正确的有()。【多选题】

A.设计相关可靠的审计程序，以降低财务报表中存在重大错报的风险

B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的性质

C.如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

D.注册会计师可能因获取审计证据的困难和成本原因采用替代的审计程序

正确答案:B、D

答案解析:选项A不正确，对于重大错报风险是在审计前就存在，注册会计师不能控制，但可以评估；选项C不正确，实质性程序是必须的。

7、下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，正确的有（　）。【多选题】

A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能低于集团财务报表整体重要性

D.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确：在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性。

8、注册会计师与专家达成一致意见时需要从以下()方面考虑注册会计师和专家各自的角色和责任。【多选题】

A.由A注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试

B.同意A注册会计师与X公司或其他人员讨论专家的工作结果或结论

C.同意A注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为A注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础

D.将A注册会计师对专家工作形成的结论告知X公司

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D不恰当。根据《CSA第1421号一利用专家的工作》,注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容：(1)由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试；(2)同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论,必要时,包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础；(3)将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。

9、下列关于信赖过度风险的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

正确答案:C

答案解析:选项C正确。选项A属于细节测试中的误拒风险；选项B属于细节测试中的误受风险；选项D属于控制测试中的信赖不足风险。

10、在从应收账款中选取特定项目实施函证时，一般不选取( )。【单选题】

A.交易频繁的客户

B.余额较小的客户

C.账龄较长的业务

D.重大关联方交易

正确答案:B

答案解析:注册会计师之所以对交易频繁但期末余额较小的项目实施函证，是因为该项目交易频繁，不是因为其期末余额较小。不能仅凭期末余额较小就决定实施函证。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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